2019年第三章支付结算业务的核算.pptVIP

第一篇 商业银行会计;第三章 支付结算业务的核算;本章主要内容;第一节 支付结算业务概述;二、支付结算的基本要求;（二）支付结算的纪律;2.商业银行的“十不准”;三、支付结算的方式;第二节 票据业务的核算;一、支票;（一）支票概述;支票使用的相关规定;（二）转账支票的核算;1.持票人与出票人在同一行处开户的核算;2.持票人与出票人不在同一行处开户的核算;出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后支付：;空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票，出票人开户行还应按规定收取罚金：;（三）支票挂失的处理;二、银行汇票的核算;银行汇票的有关规定;（二）银行汇票的核算;出票行收妥现金或转账，签发一式四联的银行汇票。;2、银行汇票的付款;（1）持票人在代理付款行开户;（2）持票人未在代理付款行开户;3、结清;（2）汇款有多余，则在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，转账的会计分录如下;（3）汇票退票;三、商业汇票核算;（一）商业汇票概述;（二）商业汇票的基本规定;二、商业承兑汇票的核算;2.付款人开户行收到商业承兑汇票;3.持票人开户行收到付款人开户行划回票款或退回凭证;（四）银行承兑汇票的核算;3、承兑银行在汇票到期时向承兑申请人收取票款的核算;③出票人账户款项不足支付时： 借：活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人户 贷：应解汇款;;四、银行本票;（一）银行本票概述;银行本票的基本规定;（二）银行本票的会计核算;3.票据交换收回本票，出票行会计处理：;4.银行本票退票;第三节 各种结算方式的核算;一、汇兑;（一）信汇结算业务的核算;1.汇出行的核算;2.汇入行的核算;（2）不直接收帐的汇款;（二）电汇结算业务的核算;二、托收承付;托收承付的有关规定;（二）托收承付的核算;2.付款人开户行的核算;（1）全额付款;（2）资金不足部分付款;（3）逾期付款的核算;（4）拒绝付款的核算;如果是部分拒付款，除办理部分付款外，应将拒付理由书连同拒付证明及拒付商品清单邮寄收款人开户银行转交收款人；如果是全部拒付,则应将拒付理由书、拒付证明和有关单证邮寄收款人开户银行转交收款人。;三、委托收款;委托收款有关规定;委托收款的会计核算;第四节 银行卡业务的核算;凡在金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡存取的有关规定：见P62;二、信用卡发卡的核算;（二）个人卡发卡的核算;三、信用卡付款的核算;（二）信用卡支取现金的手续;工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列业务：;6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。;11日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票1张，金额为36000元。经审查，发现该工厂账户余额不足，应在次场交换时退回，予以入账。退回工商银行长宁支行，予以入账。;20日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25000元。审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入账。;22日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄埔支行签发的本票各1份，金额为48000元。审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。;1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书1份，申请签发银行汇票80000元。审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发银行汇票1张，金额80000元，交付该厂，予以入账。;10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单??银行汇票解讫通知和多余款收账通知各1张，填列汇票出票金额80000元，实际结算金额为75000元。审查无误后，予以入账。;1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票，付款人为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额为27000元和56000元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。;10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托收款第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各1份，金额为56000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。;4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各1份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150000元。审查无误后，予以支付。;1日，收到在本行开户的欣欣商厦交来信汇凭证1份，要求将36000元贷款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。;1日，收到开开公司交来委托托收承付结算凭证1份，金额为48000元，付款人为桂林旅游公司。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。;7日，春江工厂的3天承付期满，将27600元划转工商银行太原支行，予以入账。