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专项附加扣除征管办法解读 个人所得税处 吴娟 内 容 大 纲 前言 信息填报 申报扣除计算 留存资料 法律责任 培训辅导目标 主体权利 法律责任 义务 途径 流程 填报信息 留存资料 个人所得税法、实施条例、专项扣除暂行办法、专项附加扣除操作办法、专扣事后抽查办法 一、前言 纳税人 扣缴义务人 税务机关 第三方部门 信息填报 纳税人 预缴预扣 汇算清缴 留存资料 纳税人留存相关资料 扣缴义务人留存《信息表》 事后抽查 税务机关抽查 第三方部门协查 法律责任 纳税人：真实性、完整性、准确性 扣缴义务人：逻辑审核 一、前言 申报扣除 扣缴义务人预扣预缴扣除 主管税务机关汇算清缴扣除 接收 扣 缴 义 务 人 主管税务机关 二、信息填报 填报时点：预扣预缴、汇算清缴 1、纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《个人所得税专项附加扣除信息表》 2、纳税人选择在汇算清缴时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《信息表》（包括除工资、薪金外其他综合所得） 二、信息填报 填报 途径 扣缴客户端 app(手机、web) 税务大厅 填报 方式 远程办税端 纸质报表 电子模板 远程办 税端 电子模板 纸质报表 纳税人信息报送 扣缴义务人 主管税务机关 纳税人采取电子模板和纸质表方式报送主管税务机关办理扣除的，应当打印一式两份，纳税人签字和主管税务机关受理签章后分别留存备查。 电子税务局、手 机端、网页端等 选择推送至扣缴义务人办理扣除的，扣缴义务人根据接收的《信息表》办理扣除 纳税人采取电子模板和纸质表方式报送扣缴义务人办理扣除的，应当打印一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（签章）后分别留存备查。 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道，鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。 二、信息填报  填报信息 填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、当前受教育阶段起止时间、就读学校以及与配偶之间扣除分配比例等信息。 学历（学位）继续教育，应当填报教育起止时间、教育阶段等；职业资格继续教育，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间。 填报房屋所有权证号/预售合同编号、房屋坐落地址、贷款方式、贷款银行和合同编号、借款期限、首次还款日期等信息；有配偶的填写配偶的姓名、身份证件类型及号码。 填报主要工作城市、租赁房屋坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码（或单位名称及社会统一信用代码）、租赁起止等信息；有配偶的填写配偶的姓名、身份证件类型及号码。 填报是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。 填报大病患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、医药支出总金额、自付金额等信息。 子女教育 住房租金 继续教育 赡养老人 住房贷款 大病医疗 二、信息填报 子女教育 在境外接受学历教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关资料。 住房 贷款 赡养 老人 继续 教育 住房 租金 大病 医疗 住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。 接受职业资格继续教育的，应当留存职业资格证书等资料。 住房租赁合同或协议等资料。 大病患者实际发生的大病医疗服务收费相关票据或者医疗保障部门出具的年度医药费用清单等资料。 约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。 专项附加扣除相关证明资料，由纳税人留存备查。 预扣预缴环节申报专项扣除的，《信息表》由扣缴义务人、纳税人分别留存。 三、留存资料备查 工资薪金所得 每月预扣预缴时累计预扣法计算扣除 扣缴义务人办理工资薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《扣除信息表》，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理专项附加扣除。 一个纳税年度内，纳税人在预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金所得的扣缴义务人申请补充扣除。扣缴义务人应当及时接收并办理。 工资薪金、其他综合所得 汇算清缴时计算扣除 四、申报扣除计算 四、申报扣除计算 举例：杨女士月工资为13500元，三险一金2560元，企业年金540元，税优商业健康保险费200元，大儿子上小学小女儿上学前班，杨女士在职攻读研究生，每月还首套住房贷款利息1300元，她父母