固定资产加速折旧英30福永.pptVIP

* 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * 2015年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 20万元 递延所得税负债 5万元 2016年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 22.5万元 递延所得税负债 2.5万元 假设该企业每年的会计利润均为100万元，则各年度的所得税会计处理如下： 2017年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 25万元 2018年： 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 2.5万元 贷：应交税费-应交所得税 27.5万元 2019年: 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 5万元 贷：应交税费-应交所得税 27.5万元 四、一次性扣除 税法上对符合条件的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 。 一次性扣除 （一）概念 （二）适用范围 所有企业 所有企业 六大行业的 小型微利企业 新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的。 新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的。 单位价值不超过5000元的固定资产。 （三）案例 某重点行业企业执行企业会计准则，于2014年12月购置并投入使用A电子设备，原价为60万元，预计净残值为0。按税法规定的最低折旧年限为3年。该企业会计上按3年计提折旧，税法上一次性计入当期成本费用扣除。  2015年-2017年期间，A电子设备会计上每年计提折旧额=60÷3=20万元 2014年，A电子设备税法上一次性计入当期成本费用扣除。 年度 会计 税法 应纳税暂时性差异 递延所得税负债期末余额 递延所得税负债本期发生额 纳税调整额 是否需要填写加速折旧统计表 当年折旧 累计折旧 期末账面价值 当年折旧 累计折旧 期末计税基础 2014 0 0 60 60 60 0 60 15 15 -60 是 2015 20 20 40 0 60 0 40 10 -5 20 否 2016 20 40 20 0 60 0 20 5 -5 20 否 2017 20 60 0 0 60 0 0 0 -5 20 否 该固定资产各年会计与税法计提的折旧额及产生的暂时性差异等如下表所示：（单位：万元）： 2014年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 10万元 递延所得税负债 15万元 2016年、2017、2018年所得税会计处理相同： 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 5万元 贷：应交税费-应交所得税 30万元 假设该企业每年的会计利润均为100万元，则各年度的所得税会计处理如下： 表格填写 D Part 第1行=第2行+第3行+第4行+第5行+第6行+第7行，填写重点行业的企业按缩短折旧年限或加速折旧方法进行折旧的固定资产。不包括一次性扣除的。 独立填写重点行业以外的企业按缩短折旧年限或加速折旧方法进行折旧的仪器、设备。不包括一次性扣除的。 填写包括重点行业的所有行业企业一次性计入当期成本费用进行扣除的仪器、设备。 填写包括重点行业的所有行业企业一次性计入当期成本费用进行扣除的单位价值不超过5000元的固定资产。 填写本期加速折 旧计提的折旧 填写本年度开始加速折旧至今的 累计加速折旧额，不含非加速折 旧金额。系统已监控：累计折旧 （扣除）额≥本期折旧（扣除）额 填写固定资产的 计税基础 填报按税法规定享受 加速折旧优惠政策的 固定资产当月（季）度 折旧（扣除）额 填写按税法规定享受 加速折旧优惠政策的