04第四章_账户和复式记账法的应用.ppt

九、利润分配（Profit appropriation）的核算 2.利润分配的顺序 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 可供分配 利润 提取法定 公积 金 提取法定 公 益 金 分配给投资者 支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股股利 转作资本（股本） 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 本年利润 转入费用 利润结转 转入收入 （实现利润） 利润分配 已分配数 期初余额：×× 年末转入利润 期末余额：×× 未分配数 盈余公积 支用数 期初余额：×× 提取数 期末余额：×× 未使用数 银行存款 ××× ××× 应付股利（利润） 支付数 应分配数 期末余额：×× 未支付数 “利润分配”账户 账户性质：所有者权益类账户 账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。 用途：用来反映和监督企业利润的分配（可亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结存余额。 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。 借：本年利润 10 720 贷：利润分配 10 720 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 【例25】企业按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。 应提取的盈余公积 ＝ 10720 × 10% ＝ 1072元 应提取的公益金 ＝ 10720 ×5% ＝ 536元 借：利润分配 1 608 贷：盈余公积—法定盈余公积 1 072 —法定公益金 536 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 【例26】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润7648元。 借：利润分配—应付股利 7 648 贷：应付股利 7 648 发票管理不严。 为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。 入账时间不准。 将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 入账金额不实。 将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。 如销售商品时，以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 混淆收入界限。 将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。 随意折扣折让。 虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 练习题: 一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下： 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 第六节? 销售过程与财务成果账户设置及其运用 练习题: 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元 主营业务成本 48000元 销售