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基子数据包络分析的基层国库内控效率评价 摘要：随着财政金融管理制度改革的深入和国库业务的发展，基层国库的风险呈现多样化、复杂化、隐蔽化趋势，因此，积极探索对基层国库内控效率评价的科学方法，分析问题原因，改善内控管理，防范资金风险，成为基层国库需要探究的重要课题。结合辖区支库现状，采用数据包络分析方法，对八家样本国库2012-2014年度的内控效率进行测度，在此基础上开展横向与纵向比较，分析差距，查找改进空间，以期得出科学的分析结论，为加强基层国库内控管理提供理论依据。 关键词：中央银行；数据包络分析；基层国库；内控效率；评价 文章编号：1003-4625（2014）11-0112-04 中图分类号：F830.44 文献标志码：A 随着财政金融管理制度改革的不断深入和国库业务的不断发展，国库信息化建设步伐加快，国库服务范围不断拓展，涉及业务种类越来越多，业务量也随之增加，高度信息化下的批量收支和集中清算使基层国库特别是县（市）支库的风险关口前移，呈现多样化、复杂化、隐蔽化趋势，改善内控管理成为基层国库防范资金风险的重要方法和保障。因此，积极探索对基层国库内部控制效率评价的科学方法，分析内控管理方面存在问题的原因，找出改进空间，对基层国库具有重要的现实意义。 本文结合新乡市辖区县（市）八家支库的现状，采用数据包络分析方法，对基层国库的内控管理效率进行测度，在此基础上开展横向与纵向的比较，分析差距，查找改进空间，以期得出科学的分析结论，为加强基层国库内控管理提供理论依据。 一、数据包络分析方法的理论概述 （一）基本概念 数据包络分析（Data Envelopment Analysis），简称DEA，是数学、运筹学、数理经济学和管理科学的交叉领域，是美国运筹学家A Charnes、W W Cooper和E Rhodes等人于1978年提出的一种效率评价方法，通过线性规划的角度对所选样本的效率作出评价。DEA以帕累托最优原理为依据，以传统意义上的工程效率和生产函数为基础，根据多指标投入与多指标产出对相同类型决策单元的相对效率给出评价和测算，表明决策单元非有效的原因及改进空间。按照适用前提不同，可以延展出规模报酬不变的C2R模型、规模报酬可变的BC2模型、规模收益非递增的FG模型、规模收益非递减的ST模型、加法模型C2GS2、基于松弛变量的SBM模型、超效率模型、交叉效率模型等多个具体模型，还可与层次分析法AHP、主成分分析、Tobit回归模型、非参数Malmqulst指数法等结合起来综合运用。 由于该方法不要求事先确定具体函数，即不需要事先设定各个决策单元的输入与输出之间的关联方式，且对样本数量要求不高，具有较强的准确性和客观性。自问世以来，它就引起许多学者的关注和研究，在国家、区域及企业的经济效益评价、生产资料或资源合理配置、科学技术进步和可持续发展、企业绩效评价、商业银行评估、组合有效性评价、风险评估等多个领域得到了成功应用，已经成为评价决策单元效率的有效工具。 （二）应用模型 C2R和BC2模型是目前使用最广泛的两类模型，本文基于C2R和BC2模型对基层国库的内控效率进行研究。C2R模型是在规模报酬不变CRS的前提下，计算出总技术效率TE；而BC2是以规模报酬可变VRS为前提，测算出纯技术效率PTE；然后，根据SE=TE/PTE计算出规模效率SE。其中，总技术效率TE表示决策单元在给定投入的情况下所能获得的最大产出能力；纯技术效率PTE是指投入机构是否符合综合效益并使之发挥最大的经济和社会效益；规模效率SE是指投入结构通过优化配置对产出单元所发生作用的大小。 二、数据包络分析在基层国库内部控制效率评价中的应用 （一）内控效率影响因素 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。按照经济学原理，影响内控效率的因素主要是内控成本和内控收益。内控成本是指在建设、运行以及维护内部控制过程中所发生的各项费用和失去的资源，包括设计成本、实施成本、评价成本及其他成本。内控收益是指内部控制的方法、措施和程序在企业内得到良好运行所应达到的控制目标之一，主要包括企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等。 中国人民银行内部控制是指通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程。中国人民银行的性质导致国库部门内控的投入与产出很难量化。国库内控成本指实施内部控制支出的成本，如制定和实施内部控制的费用支出、人员工资、投入的培训支出、学习时间、购置设备的支出等。内控收益指