2017年初级会计实务第一章第五节.pptVIP

无形资产： 账面余额=入账价值=账户余额 账面净值=账面余额-计提累计摊销 账面价值=账面余额-计提的累计摊销-计提的减值准备 固定资产： 账面余额=账户余额 账面净值=账面余额-计提的累计折旧 账面价值=账面余额-计提的累计折旧-计提的减值准备。 应收款项的账面价值=应收款项的账面余额-坏账准备账面余额； 存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备 账面余额=账户余额； 交易性金融资产账面价值=账面余额； 以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值=账面余额 小结 以成本模式计量的投资性房地产： 账面余额=账户余额 账面净值=账面余额-计提的累计折旧 账面价值=账面余额-计提的累计折旧-计提的减值准备。 第一步 第二步 持有至到期投资的内容 持有至到期投资的账务处理 一.持有至到期投资的内容-定义 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 * 持有至到期投资包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。 “到期日固定、回收金额固定或可确定” 权益工具投资不能划分为持有至到期投资 * “有明确意图持有至到期” “有能力持有至到期” 一.持有至到期投资的内容-特征 核算 内容 会计 科目 成本 应计利息 1.持有至到期投资的取得 持有至到期投资 投资收益 * 二.持有至到期投资的账务处理