税务会计学(第10版)-第4章 消费税会计.pptxVIP

第4章 消费税会计;第1节 消费税税制要素; 一、消费税的纳税人与纳税范围 1.消费税的纳税人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2.消费税的纳税范围 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火;等。 （2）奢侈品、非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 （3）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。 （4）不可再生和替代的石油类消费品，如成品油。; 二、消费税的税目与税率;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录; 四、消费税从价定率的计算 （一）企业自产应税消费品销售应纳税额的计算 1.基本销售行为应纳税额的计算 2.非货币性资产交换; 3.企业用外购已税消费品生产销售的应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除外购已税消费品已纳税额。;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录; 3.纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。 4.同类消费品的销售价格是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。; 5.销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （1）销售价格明显偏低并无正当理由的； （2）无销售价格的。 6.如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。; 7.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）;【答案】 组成计税价格=150 000×（1+8%）÷（1-5%） =170 526（元） 应纳消费税=170 526×5%=8 526（元） 增值税销项税额=170 526×17%=28 989（元）; （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 1.委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。 2.受托方没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计税。 组成计税价格=（材料成本+加工费+从量定额消费税）÷（1-消费税税率）;目录;【答案】 酒厂代收代缴消费税组成计税价格 = [40×3000×（1-13％）+75000+10×2000×0.5］ ÷（1-20％） = 236 750(元) 代收代缴消费税 = 236 750×20%+10×2000×0.5 = 57 350（元）; 酒业有限公司是以每吨28000元的计税价格直接出售，高于酒厂的组成计税价格，不属于直接出售行为。因此，公司在销售这批高度白酒后，还应申报缴纳消费税。 酒业公司应缴消费税 =（28000×10×20％+10×2000×0.5）-57 350 = 8 650（元）; （四）委托加工的应税消费品继续加工生产应税消费品应纳税额的计算（外购情况见上文）;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;目录;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处理;第3节 消费税的会计处