企业内部控制评审——概念方法与案例分析.pptVIP

内控的概念 内控的本质：制衡、监督、激励 《基础规范》第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 资料：/z/handannonghang/ 疑犯任晓峰：“我买了这么多彩票，一次都没中过，心里很不甘心。我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。” 案例：2010年十大乌龙年报 乌龙三：最“丢三落四”公司之三爱富——子公司内蒙万豪被“丢”出财务报表合并范围 事件回放：三爱富（600636.SH）的乌龙事件颇别具一格：在制定年报的时候将本已成为子公司的内蒙古三爱富万豪氟化工有限公司（下称：内蒙万豪）仅仅当做了合营企业录入年报，此后经历了一个月的时间，才给予更正，使得内蒙万豪终于正名并享受三爱富的“母爱”。 年报显示，在“与日常经营相关的关联交易”科目中，内蒙万豪被标明是母公司的控股子公司，控股50%。此后的年报中记载，内蒙万豪被当做了合营企业按权益法进行了核算。 可是，在近一个月后，三爱富于2011年4月15日发布公告称，公司已披露的年报内容中未将公司下属子公司内蒙万豪纳入公司财务报表合并范围。 年报显示，内蒙万豪期末净资产为8,124.25万元，本期净利润为1,921.08万元。在合并报表后，三爱富的各项指标都有显著的增长。修订后，三爱富2010年截止12月底累计完成营业收入30.96亿元，同比增长47.25%；净利润1.3亿元，同比增加66.73%；其中：归属母公司所有者的净利润4599万元，同比增长143.69%。 　　 案例：2010年十大乌龙年报 乌龙四：最“无厘头”公司之淮柴动力——经营范围惊现“职工食堂” 事件回放：淮柴动力（000338.SZ）在3月31日发布年报称，2010年公司营业总收入为632.80亿元,利润总额92.45亿元。归属于母公司股东的净利润67.82亿元。基本每股收益4.07元。 不过，以整车及关键零部件上升为核心业务的潍柴动力在年报中经营范围标书中，却出现“职工食堂”一项，并有“凉菜”等字眼。 年报的第二节《公司基本情况简介》“公司控股股东情况”部分中，公司经营范围填列为：“前置许可经营项目：职工食堂；含凉菜；不含生食海产品、裱花蛋糕(有效期至2013年4月1日)”。而查询以往历年年报并无此经营范围,可知此处填列有误。 对此，公司还未作出正面回应。其证券部对媒体表示对内容并不了解。 点评：如此事件，如真系笔误，实可谓无厘头。不过，若确实已将“职工食堂”列入经营范围，事情虽小，但上市公司不妨将工作做得更周到一些，将该做的披露做得更到位一些。 　　 持续监控/危机管理 风险与控制的对标分析 根据调研结果，按照“固有风险-控制措施-剩余风险”的思路对现有风险管理的水平进行梳理。对于发现的薄弱的控制环节和控制缺陷，进行分析和处理。 控制措施 固有风险 剩余风险 固有风险 企业经营管理 名词注释： 固有风险（inherent risk）：不对风险采取任何措施的前提下，可能发生的风险 剩余风险（residual/unmitigated risk）：通过风险处理后仍然存在的风险 为 什 么 控 制 + + 控 制 什 么 谁 来 控 制 帮助达成组织目标 风险: 人，物与资金，信息 董事会 总裁室 经理层 员工层 = 企业内部控制评审 一、内部控制的背景及层级 二、内部控制的框架及技术 三、内部控制监管逻辑及理解 四、内部案例分析 中信泰富澳元豪赌 案例分析——投融资管理 引言 2008年10月20日，中信泰富有限公司（香港交易所代码：00267，下称中信泰富）发布公告称，该公司与银行签订的澳元累计目标可赎回远期合约（AUD Target Redemption Forward），因澳元大幅贬值而跌破锁定汇价，目前已录得155亿港元亏损。 中信泰富的亏损，因其自身体量，也因其操作的相对普通性，引发了市场对于系统性震荡的疑虑。 取祸之道——Accumulator（合约内容分析） 按照合约内容，中信泰富须每月以固定价格用美元换澳元，合约2010年10月期满。双方约定的汇率为澳元兑美元1∶0.87。如果澳元汇率上涨，中信泰富即可赚取与市场汇率的差价，但汇率上涨到一定幅度，合约将自动终止（Knock Out），即盈利上限是锁定的；但如果澳元汇率下跌，根据双方约定的计价模型，中信泰富不仅将蒙受约定汇率与市场汇率的差价损失，而且还受合同约束需加倍买入澳元，其损失也将成倍放大。