(题型+重点)审计学考试重点.pptxVIP

题型： 一、判断题1*10 二、单选题1*15 三、多选题2*5 四、案例 1、应收与应付账款函证10分 2、固定资产实质性程序10分 3、存货10分 4、货币资金/收入截止10分 5、审计报告25分;应收与应付账款函证;1、函证的方式 积极式函证p175：积极式函证要求被询问者在所有情况下都要回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 ;消极式函证p177：注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 1、重大错报风险评估为低水平； 2、涉及大量余额较小的账户； 3、预期不存在大量的错误； 4、没有理由相信被询证者不认真对待函证。;2、函证的范围和对象 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。 范围考虑因素： 应收账款在全部资产中的重要性； 被审计单位内部控制强弱； 以前期间的函证结果； 函证方式的选择。 对象： 大额或账龄较长的项目； 与债务人发生纠纷的项目； 关联方项目； 主要客户（包括关系密切的客户）项目； 交易频繁单期末余额较小甚至余额为0的项目； 可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 ;3、函证时间的选择 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。 4、函证的控制 ①将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对； ②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； ③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； ④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； ⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录； ⑥将受到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。;5、对不符事项的处理 ①出现不符事项，要查明原因，并做进一步分析和核实。 不符事项主要表现： ②询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款； ③询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，单货物仍在途中，债务人??未收到货物； ④债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到； ⑤债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。;6、对函证结果的总结和评价 注册会计师应将函证的过程和情况记录在工作底稿中，并据以评价函证的可靠性。在评价函证的可靠性时，注册会计师应考虑： ①对询证函的设计、发出及收回的控制情况； 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情②况、对函证项目的了解及其客观性； ③被审计单位市价的限制或回函中的限制。; （1）一般不需要对应付账款进行函证 原因：购货发票本身就是外部凭证，并且应付账款函证并不能保证查出未入账的应付账款，加之注册会计师能够取得购货发票、运输单等外部凭证来证实应付账款的余额。;1、在进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为0，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。 2、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。 3、同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。 4、如存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。;函证对象选择案例： [资料]：注册会计师钱波2012年1月11日正在对韵达公司的应付账款进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 应付账款年末余额与本年进货金额 ;解析： 海天公司和启明星公司应作为函证对象。因为应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。 海天公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该作为函证对象。启明星公司的年末余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商，应该函证。;一、确定固定资产的审计目标 ;二、实施固定资产的实质性程序 ;步骤二：实质性分析程序;步骤三： 实地检查重要固定资产;步骤四： 检查固定资产的所有权;步骤五：检查固定资产的增加 ;步骤六：检查固定资产的减少 ;步骤七：检查固定资产的租赁 ;步骤八：检查累计折旧 ;（4）检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异。 （5）注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。 4. 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的