赵书博 税收学 第一章 导言.pptVIP

税 收 学 税 收 学 第一章 导言 第二章 税收效应 第三章 税收原则 第四章 税收负担 第五章 税制概论 第六章 流转税原理 第七章 所得税原理 第八章 财产税原理 第九章 现代税收管理 第十章 国际税收 第一章 导 言 第一节 税收的一般概念 第二节 政府征税的依据 第三节 税收的形式特征 第四节 税收的产生与发展 第一节 税收的一般概念 让我们首先来想象一下，生活在一个没有政府的社会里是什么样子？ 在这样的社会里，没有法律来维持公正，发生了纠纷无处解决，百姓无法正常地进行生活，市场主体无法正常地进行生产经营； 没有中央政府进行国防建设，国民安全将面临威胁； 没有社会保障制度，失业保险、社会救济无从谈起。 这时候我们发现政府是多么重要！在许多情况下，政府为我们提供自己无法生产或无法通过市场从其他人手中购买的物品或服务，我们在日常的工作和生活中一般都从政府的活动中获益。 那么政府从事这些活动的资金来源于何处呢?实际上，政府的收入主要来源于税收。 到商场购买商品，商品的价格里含有增值税（我国增值税在零售环节为价内税）； 购买的商品是化妆品、烟、酒等，价格里还含有消费税 如果这些商品时从海外进口的，可能还含有关税。 ……. 税收政策调整 → 商品的价格可能会发生变化。 工资、薪金、稿酬、劳务报酬超过一定标准时，需要缴纳个人所得税； 卖房子时，可能需要缴纳营业税、个人所得税、印花税； 拥有私家车时，要缴纳车船税等； 财务人员，可能会涉及企业纳税的方方面面。 …… 税收与我们的生活息息相关……. 税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。 税收概念包含以下要点：P2-4 一、税收是国家取得财政收入的一种形式。 二、国家征税的目的是满足社会公共需要。 三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借 的是手中掌握的行政权。 四、征税必须借助于法律形式进行。 五、税收是参与国民收入分配的一种形式。 公共物品或服务 （Public Goods or Service） 国家为了履行社会公共职能，必须建立军队、警察、法庭、监狱等机构；必须兴办公共建筑和公共事业，建立管理国家公共事务的行政管理机构。这些被称为公共物品或服务。 公共物品或服务是与私人物品或服务向对应来讲的。 公共物品或服务具有三大特征： （一）受益的非排他性 一旦公共物品或服务提供出来，在技术上不可能将拒绝为之付款的个人或厂商排除在受益范围之内。 国防：一旦提供出来，全体国民都可享受它所带来的好处——和平、安宁的生活和工作环境。 （二）消费的非竞争性 消费者的增加并不引起边际成本的增加 （三）效用的非分割性 公共物品或服务是向整个社会提供的，整个社会成员共同享用公共物品或服务的效用，而不能将其分割为若干部分，分别归属于某些个人或厂商享用。 同时具备非竞争性、非排他性、非分割性三个特征的产品或劳务称为纯公共物品或服务； 三个特征都不具备的称为纯私人物品或服务； 还有一些产品介于二者之间，将其称为准公共物品或服务。包括： （1）拥挤性的公共物品或服务 P3 随着消费者人数的增加会产生拥挤，从而会减少每个消费者可以从中获得的效益。 （例如：公路上行驶的车辆达到一定数量之后，再增加车辆的话便会造成拥挤，甚至会增加交通事故）。 （2）价格上排他的公共物品或服务 名义上社会成员都可以享用，但是，由于其效益可以定价，从而在技术上是可以排他的，即收益非排他性——谁花钱谁受益。 （例如：政府修建的公园，名义上国民都可以享用，但由于公园收费，只有那些付费的人才可以进入公园）。 准公共物品或服务的提供既可由政府进行，也可由私人进行。 在私人提供的时候一般需要政府以补贴或其他方式出一部分资金，补贴同样来自于税收。 第二节 政府征税的依据 国家征税从某种意义上讲是对私人财产权的一种剥夺。历史上国家政权的更替，很多是以国家对其人民肆意课税为导火索。 国家何以能够征得税收，这首先就涉及国家征税依据正当性的问题。 在税收理论发展过程中，有关税收经济本质的学说有：P4-6 一、公需说 二、交换说 三、保险说 四、义务说 五、牺牲说 六、掠夺说 七、经济调节说 第三节 税收的形式特征 当前多大多数国家的财政收入主要来自于税收。那么，税收和其他财政收入的形式有何不同？ 从理论上讲，一个事务必须同时具备三个特征才是税收，否则不称其为税收。这三个特征被称为税收的形式特征。 一、税收的形式特征 （一）强制性：是指政