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对中国税收收入增长的理性认识 摘要：近年来 中国 税收收入的快速增长引起了学术界的广泛关注，但对其给予全面否定也是值得商榷的。通过 历史 地 分析 中国税收收入增长中的合理性，有利于加深对税收增长的理性认识，把握今后税收增长的正确方向。 　　　 　关键词： 中国，税收增长，理性认识 　　近一段时期以来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。如果我们将 研究 的视野放宽，从历史的角度来看建国以来中国税收收入不管从绝对额、在财政收入中的比重还是占GDP的比重，总体上都在不断增长，因此，近年来的快速增长作为这种长期增长趋势的一种延续和集中体现，似乎也无可厚非并有其合理性。但是，随着中国税收比重步人“最佳”区间，对于其未来走向我们应当有理性的认识。　 　　一、对中国税收收入增长趋势的历史分析　 　　(一)中国税收收入的增长趋势：绝对值角度　 　　从表1和图1不难看出，建国以来，中国税收收入增长迅猛，从1950年的不足50亿元增长到了2005年的30000多亿元，增长了600多倍。尽管这一期间中国税收收入的总趋势是不断增长的，但并不能说其增长过程是一帆风顺的。1950年，中央人民政府政务院颁布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税收，为此后建国初期税收收入的稳步增长奠定了基础。1958年，随着国家对农业、手 工业 和资本主义工商业 社会 主义改造的基本完成，中国简化了工商税制，仅设9个税种，税收在国民 经济 中的作用受到削弱，导致此后数年间税收收入不增反降。“文革”期间，已经简化的税制仍被批判为“繁琐 哲学 ”。1973年，对工商税制进行了进一步简化，仅剩7种税。这一时期尽管税收收入仍有所增长，但显然不能与国民经济的 发展 相匹配。　 　　(二)中国税收增长趋势：相对值角度——在中国财政收入中的地位变化 　　(三)中国税收收入的增长趋势：相对值角度——在中国GDP中的比重变化 　　由表2和图3不难看出，改革开放之前的近30年间，中国税收收人在GDP中的比重一般在10%-15%之间。这一时期中国税收收入的比重不高，是因为当时中国处于计划经济时期，国家财政收入的主要来源除了税收收入之外，还有国有企业收入，甚至后者的比重还要更高一些。因此，这一时期税收收入比重不高，并不代表中国当时财政收入的比重不高，政府从国民经济中的财政汲取能力差。1985年两步利改税改革之后，中国税收收人迅猛提高，达到了%。应该说，这一比重是中国此前计划经济时期政府财政汲取能力的真实体现。 　 　　随着改革开放的不断推进， 中国 在城市对国有 企业 实行了“放权让利”的改革、改善企业职工的工资福利，在 农村 提高农副产品的收购价格、增加农民收入，所有这些措施都减少了国家的财政收入，集中体现在国家主要财政收入形式——税收收入比重的降低上。1996年，税收收入比重最低降到了%。应当说，这一时期税收收入比重的下降是中国由计划 经济 转向市场经济的必然结果，减少政府对经济的干预、重视发挥市场在资源配置中的基础性作用，必然会带来政府规模的缩小。然而，税收收入比重过低势必会削弱国家的财政实力、妨碍政府职能的实现，最终对市场经济的平稳运行产生不利 影响 。正是在这种背景下，随着中国市场经济体制的初步建立，中国国民经济步人新的快速增长期，这时中国税收体制不失时机地进行了分税制改革，建立了与市场经济相适应的公共财政体制，税收收入比重从1996年开始稳步上升，2004年已经超过了18%。 　　税收收入的增长要与经济 发展 相适应，税收收入增长过缓不利于国家筹集财政收入，相反，税收收入增长过快，同样会对经济增长产生不利影响。1996年以来，税收收入的增速均快于GDP的增速(见表3)，有些年份甚至接近GDP增速的3倍，特别是这一期间中国经济一度处于通货紧缩时期，经济增长乏力，在这种经济形势下所形成的税收收入的高速增长、甚至超速增长引起了 社会 各界的不解和非议。同时，考虑到中国除了税收收入外，政府收入中还包括大量的其他财政收入、预算外收入、制度外收入，这就不得不使人担心中国过快增长的宏观税负。当然，从长远来看，随着中国国民经济的不断发展，税收收入比重有进一步提高的空间，但从短期来看，税收收入的增长应当与国民经济的发展相匹配，过快或者过慢都是不正常的。　　 　 　　二、对中国税收收入增长趋势的进一步认识　 　　通过前文的 分析 我们发现，一般来讲，随着经济的发展，税收收入呈不断增长的趋势。但是，这种增长并不是没有限度的。换句话说，税收规模过小固然不利于经济的发展，而税收规模过大同样对经济发展是不利的；类似地，税收增长过缓无法满足政府对税收的需求，而税收增长过快同样会抑制经济的增长潜力。 　　(一)基恩.马斯顿的分析　 　　早在1983年，前世界银