中国税制及企业税务筹划第一章.pptVIP

避税与税收筹划的异同： 共同点：避税与税收筹划都是不违法行为（但程度有差别），具有合理或合法性；避税与税收筹划都要经过事前谋划和安排，具有事前性（前瞻性）。 不同点：避税与税收筹划获取的利益同税法宗旨的关系存在着根本性的区别，前者有悖于税法宗旨，后者合乎税法宗旨；避税与税收筹划的行动侧重点不同，前者侧重于研究和利用税法漏洞或缺陷，后者侧重于研究和响应税法导向。 五、税务筹划的主要方法 （一）国际税务筹划的主要方法 具体包括改变居住地、改变收入的地理来源以及改变筹划实体的形式。 1、人的流动 目前，许多国家在税收上都实行居民管辖权，这种做法在发达国家中尤为盛行，对居民纳税人的全球范围所得征税，而对非居民仅就其源于本国的所得征税。因此，人的转移的主要目的在于通过改变其居民身份或避免成为纳税人的方式来避免一国税收的管辖。人的流动包括自然人或法人的国际迁移，一个人在一国中设法改变其居民身份的方向，避免成为居民等做法。 2、人的非流动 人的非流动主要是指财产或所得的最终获得者并不离开他的国家，也不需要使自己成为真正的移民，而是通过创造中介的形式来转移自己的一部分所得或财产，以达到回避税收管辖权、减轻税负的目的。 人的非流动的重点在于通过建立中介，造成法律形式上的所得或财产与原所有人的分离。中介往往以信箱公司、信托和中间操作来实现。 信箱公司是指仅在所在国（一般在避税地）完成必要的注册登记手续，拥有法律所要求的组织形式，但是经营活动却在别处进行的公司。 避税地又称“避税港”，是指对收入和财产免税或按很低的税率课税的国家或地区。世界上大致有四种类型的避税港： （1）不征收所得税、资本利得税或财产税、遗产税、赠与税。如巴哈马、百慕大、开曼群岛、索马里等。 （2）课征税负税率较轻的所得税、财产税等直接税种；如安哥拉、塞浦路斯、以色列、牙买加、中国澳门、新加坡、瑞士等。 （3）只免征来源于境外收入的所得税。如香港、哥斯达黎加、利比里亚、马来西亚、巴拿马等。 （4）实行正常税制，但有较为灵活的税收优惠办法，允许特殊的税收特权。如希腊、爱尔兰、加拿大、荷兰、卢森堡、菲律宾。 3、物的转移 物的转移，是指跨国纳税人通过改变所得、资金、货物、劳务来源地的方式，避免一国的税收管辖权而达到减少税负的目的。 跨国纳税人进行国际避税的主要方式是通过把资金、货物或劳务等转移出高税国，通常是利用常设机构进行资金转移、收入成本转移等。 物的转移常用的技术是： （1）避免成为常设机构； （2）利用常设机构进行收入或成本转移； （3）转移定价。 中国税制与企业税务筹划 主讲:浙大管理学院 罗关良 邮址:lgl6@zju.edu.cn 导 学 税收是国家为向社会提供公共产品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收的一种财政收入。它涉及国家、企业和个人三者的经济利益，在弥补市场经济缺陷、优化资源配置、公平收入分配和促进经济稳定发展等方面发挥着重要的作用。 （一）课程特色 1．站在纳税人角度研究税收问题。该课程从企业角度出发，研究如何适应政府税收法律、法规，如何有效地控制纳税人的税收负担，从而使纳税人从被动接受税收政策转向主动研究纳税策略，以获得最大的节税利益，适应了市场经济条件下企业迫切希望主动掌握税收政策的需要。 2．理论阐述与实际案例紧密结合，重在培养学生的创新思维和实战能力。该课程以现行税收政策、法律为依据，先集中介绍一般理论，然后通过具体的案例对各种纳税案例进行分析点评，再进一步提出税收筹划的思路和方案。案例难度的安排采用循序渐进的方式，从简单的案例到综合性复杂案例的设计，从标准解决方案的结出到开放式案例的讨论。案例取自国际四大会计师事务所、政府税务机关及税务咨询公司的税务稽查和税务咨询案件，让学生有身临其境的体验。 3．注重会计、金融、法律等专业知识的综合运用。通过综合商业案例的分析、解剖，让学生学会对各专业知识的融会贯通，切合社会对综合型人才的需要。 （二）课程内容简要 基于我国现行税制结构，主要阐述企业税务及筹划的基本要素内容及基本方法，在介绍增值税、消费税、营改增、企业所得税、个人所得税、房地产税等税制规定的基础上，通过各种商业案例，重点讨论我国现行税收体制的优劣及改革趋