《2增值税法》-课件设计（公开）.pptVIP

2、外贸企业出口退税计算 应退税额=（普通发票） 不含税销售额×退税率 应退税额=（增值发票） 增值税发票注明金额×退税率 作价加工 退税额=出口应退税额 - 销售进口料件应抵扣税额 进料委托加工 退税额=原材料进项税× 原材料退税率 + 加工费×复出口货 物退税率 + 海关实征的税额 出口货物FOB ×人民币汇率×退税率≥未抵扣完的进项税额 应退税=未抵扣完的进项税额 出口货物FOB ×人民币汇率×退税率＜未抵扣完的进项税额 应退税=出口货物FOB ×人民币汇率×退税率 单票对应法： 应退税额 =购进额×退税率 =出口额×加权平均 单价×退税率 加权平均法： 应退税额 =出口数×加权平均 单价×退税率 购小规模纳税人货物 进料加工复出口 兼营出口与内销 一般贸易 1、 出口报关单（出口退税专用）、 外汇核销单（出口退税联）、 增值税专用发票抵扣联（消费税产品退税还包括专用税票）、 出口发票（总局最新政策可以不报）一一对应 2、出口数量等于进货数量，无论是出口或进货不保留结余。 3、若出口数量大于进货数量时，须等进货充足时，申报退税， 否则视同放弃多于出口数量的退税；若进货数量大于出口数量， 可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 单票对应法 3、生产企业出口货物免抵退税计算 1、当期应纳税额 当期内销货物销项税额 - (当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 其中 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税 率 – 出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 其中 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（征税率－退税率） 2、免抵退税额 = 出口货物离岸价 ×外汇人民币牌价× 出口退税率 – 免抵退税额抵减额 其中免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率 3、当期应退税额和免抵税额 当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额 则 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 – 当期应退税额 当期期末留抵税额 〉当期免抵退税额 则当期应退税额 = 当期免抵退税额 当期免抵税额 = 0 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人， 出口货物的征税率为17%，退税率为15%。9月发生有关业务 ：购进原材料，价款为200万元，准予抵扣进项税额为34万元。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上期未留抵税额为6万元。本月内销货物不含税销售额为100万元，收取117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。 计算该企业当期的免抵退税额。 2、视同销售行为 委托代销 受托代销 两个机构之间转移 ? 自产、委托加工的货物用于非应税项目 ? 自产、委托加工或购买货物作为对外投资 ? 自产、委托加工或购买货物分配给股东 ? 自产、委托加工货物作为集体福利或个人消费 ? 自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人 某企业将购入的生产材料用于对外投资，材料的账面价值为8万元，公允价值为95000元。 视同销售行为 销项税额 = 95,000 × 17% = 16,150元 按公允价值计算税额 企业以5000吨为起点，一次购货量每增加5000吨，赠送30吨产品，产品单价为100元。某公司购买该企业产品20000吨。 销项税额 =[（20,000×100.00）+（30×100.00×3）]×17% = 341,530元 视同销售行为 3、特殊销售行为 ? 兼营不同税率的货物或应税劳务 定义 ：生产或销售不同税率的货物，或既销售货物又 提供应税劳务 核算 ：分别核算，如不能分别核算，按高税率计税 3、特殊销售行为 ? 混合销售行为 从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务 （年应税销售额应超过年非应税劳务的50%） 视为销售货物征收增值税 某保安器材经营部主要经营保安、防盗器材的销售业务，并代客户安装、调试。6月，经营部取得保安防盗器材销售收入158700元，代客户安装服务收入1476元。（不含税） 销项税额 = （158,700 + 1,476）× 17% = 160,176 × 17% = 27,229.92元 特殊销售行为 定义 ：销售货物和提供应税劳务并兼营非应税劳务。 核算 ：应分别核算。 如不能分别核算或准确核算，一并征收增值税 3、特殊