出口退税制度的际比较与借鉴_0.docVIP

出口退税制度的国际比较与借鉴 出口退税制度作为一项财政激励机制，已被世界许多国家和地区所广泛 应用 并发挥出了积极的作用。在WTO的100多个成员国中，许多国家和地区都积极运用作为国际惯例的出口退税政策来促进本国和地区外贸产品的出口，针对我国的相关实际状况，本文选取了有代表性的5个国家，对其出口退税政策、出口退税信息环境、法治环境、协作管理方式、对出口骗税的监控手段以及财力负担 方法 等方面作一具体介绍，以期对我国的出口退税管理有一定的借鉴作用。 　　法国出口退税的一般做法 　　法国是世界上最早实行增值税的国家，在出口退税政策上也积累了丰富的经验。在对出口货物零税率的运作机制上，法国的做法具有典型意义，集中反映了世界各国在出口退税机制上运作的成功经验。具体方式有两种： 　　德国增值税是联邦政府和州政府的共享税，增值税的征收和退库，包括出口货物退（免）税，均由联邦政府和州政府共同负担。 　　韩国出口退税的一般做法　 　　（一）出口退税政策　 　　韩国对出口货物实行零税率。不论是制造商自营出口还是制造商委托代理商代理出口，或是出口商买断出口，均给予全部退税。自营或代理出口的，退税给制造商；买断出口的，退税有两种情况：一是有出口信贷的出口商，供货商所在地的税务部门凭供货商提供的零税率税金计算书和国内信用证给供货商办理退税或抵扣进项税额；二是没有出口信用证的出口商以含税价收购出口货物，出口商所在地的税务部门直接退税给出口商。 　　（二）出口退税的管理机构　 　　韩国对出口货物实行彻底退税，按照增值税的常规进行管理，由纳税人所在地税务部门办理退税，未设立单独的退税机构。出口退税是基层税务部门负责审核办理的，由基层税务部门在其税收收入帐户上支取，如退税额超过该地区的税收收入数额，则从其他税务所的收入帐户上借支。　 　　　　智利出口退税的一般做法 　　（一）出口退税政策 　　凡用于生产加工出口产品而购置的原材料、固定资产、汽车及零部件等所交纳的增值税，在完成出口时享受退税；出口公司为生产出口产品而购置的不动产所交纳的税金，报经 经济 部审查批准，也可享受退税。 　　（二）出口退税的协作管理　 　　出口退税工作由国库、国内税务总局和中央银行三个部门共同完成。各部门之间的职责分工明确，相互协作，共同监督，通过 计算 机信息系统的管理，加强了对每一家出口退税公司的生产经营能力、出口能力、财务状况、纳税情况等的监督管理，确保出口退税工作的顺利进行。毕业论文网编辑。　 　　（三）出口退税的监控手段 　　第一种是经常性的检查。即一方面聘请有关专家对某些出口公司的生产进行调查。 内容 包括：生产状况、出口能力、投资情况。另一方面对出口公司经营状况进行调查：公司的注册登记是否有效；是否超出国家批准的经营范围和经营项目等。要将这些情况及时向国库和国内税务局反映。第二种是当某一出口公司提出退税申请时进行的专项调查。国内税务总局在全面了解出口退税公司的情况后，如果发现其中某一些出口公司提供的有关数据资料同以前的资料有较大的出入，就要直接向出口公司询问。并报请国内税务总局派专门的审计单位进行调查，由审计单位将 问题 查清楚。　 　　对完善我国出口退税制度的启示　 　　启示之一：强化征管是完善出口退税管理的前提。　 　　不论是法国、德国还是意大利，其出口退税管理都是以 科学 、严密和完善的税收征管为基础，实行征、退（免）紧密衔接的退税方式，管理严密，操作简便。我国的出口退税管理虽经多年来的不断加强和完善，但始终没有跳出治标未治本的模式。虽然我国对出口退税的管理要求、配备的管理人员和已经达到的管理水平都不断得到加强，但由于长期以来我国的出口退税管理一直存在征、退脱节，而且较高要求的出口退税管理制度是建立在较低水平的税收征管基础之上，现实的税收征管水平还不能与较高的出口退税要求相适应。以至出现出口退税管理环节得到加强后，骗税行为转向出口货物的征税环节，使骗税行为更加具有隐蔽性，特别是在增值税专用发票的管理方面存在着不小的漏洞，给加强退税管理造成了巨大的困难。也正由于我国现实的税收征管水平还不能适应规范化的增值税管理制度要求，一些地区乱开减免税的口子，甚至存在“包税”、“定额征税”等问题，使出口货物的实际税负达不到与征税率相一致。加之，由于种种原因，国家制定的退税率不仅多变而且出口退税率与征税率经常不能一致。征、退税率的不一致，导致我国出口货物的免、抵、退管理制度比意大利的免、抵、退方式就复杂得多。而且，由于征、退环节的税收管理分属征管部门与退税管理部门，使得 企业 实行免、抵、退 方法 后既要由征税部门办理免、抵手续，又要由退税部门办理退税手续，征、退部门操作上的一系列衔接手续也相当麻烦。这也是在发达国家实行的一些出口退税管理方式引进我国后就变得难于