车船税法和印花税法-会计学堂.PDF

2018年CPA 《税法》基础班 讲师 ：陈英老师 会计学堂出品 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 第一节 车辆购置税法 【知识点1】纳税义务人与征税范围 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在 特定的环节向车辆购置者征收的一种税。一次性征收。 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 一、纳税义务人： 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位 和个人。购置是指取得并使用的行为,包括： （1 ）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2 ）进口使用行为 （3 ）受赠使用行为 （4 ）自产自用行为 （5 ）获奖使用行为 （6 ）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 【考题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为 的有（ ）。 A、受赠使用应税车辆 B、进口使用应税车辆 C、经销商经销应税车辆 D、债务人以应税车辆抵债 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 【考题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为 的有（ ）。 A、受赠使用应税车辆 B、进口使用应税车辆 C、经销商经销应税车辆 D、债务人以应税车辆抵债 『正确答案』AB 『答案解析』选项C、D ，经销商、债务人未发生自用行 为，不征收车辆购置税 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 二、征税范围 征税范围为列举的车辆，未列举的车辆不纳税，包括：汽车、 摩托车、电车、挂车、农用运输车。不包括：电动自行车、农用 三轮运输车、农用四轮运输车等。 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 【知识点2】税率、计税依据及应纳税额计算 一、税率：统一比例税率10%。 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 二、计税依据：应税车辆的价格 由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置 税的计税依据有以下几种情况 ： 1、购买自用（包括购买自用的国产、进口自用应税车辆）： 计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用 （不含增值税）。 计税依据包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件、 零部件价款等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收车辆购置税。 使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计 税价格计税。 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 2、进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 注会 ︱税法 第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 【例题·单选题】某汽车贸易公司2016年6月进口11辆 小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售