制造业企业主要经济业务的管理_核算.ppt

【4-13】本期各收入账户的期末贷方余额合计202000元，其中，主营业务收入190000元，其他业务收入10000元，营业外收入2000元。各个费用账户的期末借方余额127260元，其中，主营业务成本80000元，营业税金及附加2260元，其他业务成本8000元，销售费用5000元，管理费用9700元，财务费用1500元，营业外支出20800元。所得税适用税率为25%。 借：主营业务收入 190000 其他业务收入 10000 营业外收入 2000 贷：本年利润 202000 业务的核算 借：本年利润 127260 贷：主营业务成本 80000 营业税金及附加 2260 其他业务成本 8000 销售费用 5000 管理费用 9700 财务费用 1500 营业外支出 20800 应纳所得税=62740×25%=15685元 借：所得税费用 15685 贷：应交税费——应交所得税 15685 借：本年利润 15685 贷：所得税费用 15685 净利润=190000-127260-15685=47055元 五、利润分配业务的核算 （一）利润分配的顺序 弥补以前年度亏损； 提取法定盈余公积； 向投资者分配利润或股利。 （二）利润分配的核算 设置“利润分配”账户。 业务的核算 利润分配 实现分配的利润额： 提取法定盈余公积 应付现金股利 转作资本的股利 年末转入的亏损 盈余公积补亏 期末从“本年利润” 转入的金额 年内余额：已分配利润额 年末余额：为弥补亏损额 期末余额：未分配利润 盈余公积 实现使用的盈余公积（减少） 年末提取的盈余公积金（增加） 期末余额：结余的盈余公积金 应付股利 实际支付的利润或股利 应付未付的利润或股利 期末余额：尚未支付的利润或股利 【例4-14】全年净利润47055元，并按净利润的10%提取法定盈余公积，确定应分配给投资者利润1800元。 应提取的盈余公积金= 47055×10%=4705.5元 借：利润分配——提取法定盈余公积 4705.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 4705.5 借：利润分配——应付股利 1800 贷：应付股利 1800 业务的核算 将全年实现的净利润47055元转入“利润分配”账户。 借：本年利润 47055 贷：利润分配——未分配利润 47055 将“利润分配”账户下其他明细账户的期末余额转入“未分配利润”明细账。 借：利润分配——未分配利润 6705.5 贷：利润分配——提取法定盈余公积 4705.5 ——应付股利 1800 * 题号 构成项目 金额 例4-6-1 材料 1200 例4-6-2 人工 4000 例4-6-3 折旧 1500 例4-6-4 报刊费 100 例4-6-5 修理费 150 例4-6-6 水电电话费 1500 合计 8450 业务的核算 2.制造费用的分配 制造费用归集完后，再根据一定的标准分配到有关产品的成本中去。 制造费用分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准 根据“制造费用”账户记录取得 如生产工人工资总额、工时等 业务的核算 【例4-6-7】东海公司2008年4月发生的制作费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。其中A产品生产工时4000个，B产品生产工时6000个。 2008年4月，发生制造费用为： 1200+4000+1500+100+150+1500=8450 元 制造费用分配率=8450÷（4000+600