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浅析企业所得税汇算清缴中的扣除类常见疑难问题 　　 　　[摘 要]企业所得税的汇算清缴是对上一年度企业所取得的收入的一次全面核算过程。企业所得税应纳税额的核算并不是单纯的收入减去成本，其中一部分的费用还涉及相关的调增和调减。这些都是一些可能忽略的问题，处理不当会面临被税务机关处罚的风险，甚至要缴纳滞纳金。本文着重介绍了人工费用在计算企业所得税应纳税所得额时各项经费的扣除，同时还分析了各种其他费用的扣除。 下载论文网 　　[关键词]企业所得税；汇算清缴；人工费用 　　doi：/ -　 　　[中图分类号] [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）24-0-02 　　企业所得税的汇算清缴工作集中在年末，时间紧任务重，在年底的短时间内完成这么复杂的任务，容易使一些企业的财务会计人员在企业所得税的汇算清缴过程中出现计算错误，往往会造成征收的失误，增加工作人员的工作难度和企业的税务风险。 　　1 人工费用的扣除 　　工资薪金 　　扣除原则 　　根据国税函[2009]中的3号规定可以清楚的了解到，企业工资在税前的扣除根据的是实际发放原则，只有已经实际下发了的工资薪金才予以扣除，没有实际发放的、预提的工资不允许提前在税前扣除。《企业所得税法实施条例》中第43条规定，企业在税前合理发生的工资薪金费用才准予扣除，实际提取数多出实际发放数的部分不允许扣除，应该在核算