现代服务业营业改征增值税试点意义的价值分析.docVIP

现代服务业营业税改征增值税试点意义的价值分析 　　　一、前言 　　在我国产业结构中，服务业一直以来都处于较小比重，发展及其缓慢，很大程度上出于现行税制制约作用。现将其营业税改为增值税，避免了对其重复征税的现象，减轻税负，加速服务业现代化发展；优化我国产业结构分工，合理调整经济结构，加速经济发展转型进度。营业税向增值税的转型的体制还未完善，明确试点的作用及其配套措施执行力度和实践效果，将有利于服务行业健全税制改革和进一步发展。 　　二、营业税改增值税试点原则和意义 　　(一)原则 　　营业税作为流转税的主要构成部分，针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资和出售不动产的单位和个人征税，我国税务管理部门根据其一个阶段内获取的营业额和相应的税率征款。增值税作为流转税的一个税种，针对商品原有的附加值和在生产、流通各个环节中形成的新增价值来征税，只对商品增值征取增值税。营业税变增值税这一税制改革适应了服务行业的发展特点，因此征收增值税的原则相当合理。 　　1、征税不重复 　　增值税只对增值商品收税，只对未被征税的产品收税，避免各个税种对同一对象收取税款，革除税务上重复征税的缺点。 　　2、逐环节征税 　　企业中产品处在的每个阶段和环节都应收税。全环节税负并不是由经营销售者来承担，而是将全部税款加到销售商品价格中，由每级买方全额承担，同时每级买方以后每个环节的相应税负再加在销售商品价格中，最终由消费者全额承担每一阶段和环节的税款。逐环节征税可以保证生产企业的最大化经济效益。　 　　(二)意义 　　1、减轻服务业税负 　　除某些服务企业以外，比如部分物流运输企业，税改能减轻大部分服务行业的税负。以制造业来说，服务行业经济发展占比重最大的是制造业，制造业的税款支出主要在增值税上。作为小规模纳税单位，征税方法与营业税的征税方法非常相似，但税率存在比较大的差异。小规模纳税税率为3％，营业税税率为5％，两者相差2％。营业税改增值税可以减少两者的差距，减轻服务业税负。 　　2、实现结构性减税 　　世界金融危机严重影响我国许多服务企业财务工作，出于稳定社会经济发展的目标，实施一系列地减税政策，国家宏观调控市场经济发展得以实现。营业税改增值税是减税政策结构中的主要项目，不仅降低了服务行业的税率，而且减少重复收税的现象，实现了政府部门结构性减税的政策。 　　3、促进服务业现代化发展 　　我国服务业发展缓慢，在产业结构中的比重落后于其他发达国家和一些发展中国家，服务业的发展越来越重要。税改政策能减轻税收对服务行业的制约作用，创造相对宽松的投资、发展环境，提供更多生产资源和要素，促进、加快其现代化发展，实现大力发展服务业经济的目标。　 　　三、税改试点配套措施 　　(一)降低企业纳税成本 　　在税改的前提下实现税低负，要求纳税人的进项税抵扣额充足，同时加强会计核算，大大增加了纳税人的纳税成本。为了降低企业纳税成本，在试点实践阶段，针对其他地区的服务行业的税负，降低税率来考查、评价不同试点的设计方案税改效果，延缓纳税成本过高行业的税改进程。 　　(二)慎重对待劳动力成本抵扣 　　服务行业存在劳动力成本抵扣不均的问题，在税改政策中要加以重视，慎重地对待、采取补充措施加以完善。资本与劳动力成本抵扣成正相关关系，企业资本有机构成越高，外购产品的增值空间越大，形成的税费越高，由增值税获得的抵扣越多，税负的减幅也越大；反之，企业从进项增值税获得的抵扣越少，加上人力成本高，税负减幅会更小。人力资本密集是服务行业最大的优势，无法抵扣劳动力成本会加重文化创意、文化传播、鉴证咨询行业等现代服务业的税务负担，无法实现税改政策的作用。因此，在服务业营业税改以增值税中，必须慎重对待劳动力成本抵扣问题，减小资本与劳动力成本投入方面带给服务企业的差距。 　　(三)促成服务业技术创新　 　　为了实现改革为服务业带来的技术创新。在营业税改以增值税的措施中，也要注重技术科研对服务业发展的促进作用，减免科技研发费和科技转让费等无形资产的应税费用，促成服务业技术创新和科研。服务行业本身也注意到服务技术科研的重要作用，不间断地吸收、培训高级技术人才，在技术科研低税负的背景下，积极研究、创新科学技术，依靠新技术带动现代化建设和发展。调整税改税务结构，制定、完善、激励服务业技术创新的税收政策[1]。允许企业把技术科研经费、技术转让经费等无形资产融入到增值税计算税基，并予以全额抵扣。保留征收营业税的服务业，减免技术转让、咨询和培训所得收入的营业税。加速折旧科研运用的先进设备和专用装置，来减轻企业技术科研经费、技术转让经费等无形资产的税负，加速科技发展进程。 　　(四)减小市场物价的涨幅 　　服务业营业税改增值税后，产品原有单价不包含增值税，如果价格不变，产品售出