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流动资产南管理16
第六章 流动资产管理;在这一章中,第二、三、四节相对来说比较重要,其中同学们应重点掌握收支预算法和调整净收益法两种预算方法和最佳现金持有量的确定;信用政策的内容、信用标准与信用条件决策;存货的经济订货批量法、储存期控制法和ABC分类管理法。;第一节 流动资产概述;第二节 现金管理;收支预算法;调整净收益法;例1:某企业上月末现金余额3000元,应收账款余额40000元,应付账款余额为12000元。企业在月末需保留现金余额2400元。预计本月企业将发生下列业务:
(1)实现销售收入50000元,其中40%为赊销;
(2)收回应收账款8000元;
(3)支付前欠货款3000元;
(4)偿还长期债务20000元;
(5)赊购原材料18000元;
(6)上交税款4000元;
(7)支付工程款10000元。
试利用收支预算法计算本月预计现金余绌。;答:该企业本月现金余绌情况预计为:
3000+(50000*60%+8000)
- (3000+20000+4000+10000)
- 2400
=1600(元)
本月现金预计多余1600元。;例2:某企业上年末货币资金余额80万元,本年度预计可实现税前利润250万元。该企业本年度预期发生的有关业务如下:
(1)计提折旧50万元;
(2)提取坏账损失8万元;
(3)支付待摊费用30万元;
(4)购进一台机器,价款共计120万元;
(5)偿还到期的长期债务80万元;
(6)企业持有的价值50万元的债券到期还本。
该企业必要的现金余额为60万元,企业所得税率为40%。请利用调整净收益法估算该企业本年度现金余绌。 ;答:以收付实现制为基础计算的税前收益为:
250+50+8-30=278(万元)
税后净收益为:278-250*40%=178(万元)
加减与收益无关的现金收支后的净流量为:
178-120-80+50=28(万元)
加减期初、期末余额的现金余绌情况为:
28+80-60=48(万元);四、现金的收支管理;五、最佳现金余额的确定; 例:某企业预计全年现金需要总量为400000元,其收支状况比较稳定。每次有价证券(年利率8%),变现固定费用为1000元。
要求:计算最佳现金持有量、最低现金管理成本,并确定证券的变现次数。
最佳现金持有量=(2*400000*1000/0.08) 1/2
=100000(元)
年度证券变现次数=400000/100000=4(次)
最低现金管理总成本
=(2*400000*1000*0.08) 1/2
=8000(元);六、现金内部控制制度;第三节 应收账款管理;信用标准;信用条件;四、应收账款投资决策;方法:计算出原信用标准与信用条件下和新方案下的
净收益,进行比较,选择净收益大的方案。
净收益=贡献毛益-应收账款机会成本
-应收账款管理费用
-应收账款坏账损失
贡献毛益=(赊销收入-现金折扣)×贡献毛益率 ;; 项目 计算方法
赊销收入 (1)
现金折扣 (2)
赊销收入净额 (3)=(1)-(2)
贡献毛益(25%) (4)=(3)*25%
应收账款平均收账期(天) (5)
应收账款周转率(次) (6)=360 / (5)
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