第三章 会计等式与复式记账.ppt

第三章 会计等式与复式记账 第一节　会 计 等 式P45 第二节　复式记账P53 1．资产类会计科目的结构 2．负债及所有者权益类会计科目的结构 3．成本类会计科目的结构 4．损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则P60 （五）会计科目的对应关系和会计分录P65(P68编制分录的步骤) 1．会计科目的对应关系 2．会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡P72 1．试算平衡的含义 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基础。从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。 一、资产 = 负债十所有者权益　（一）会计恒等式　只有企业的所有者和债权人才对企业的资产拥有要求权。没有资产就没有权益，没有权益也就没有资产。所以说，资产与权益在任何时点都必须保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：资产=权益 权益进一步分为债权人权益和所有者权益，债券人权益会计上成为负债，因此会计恒等式进一步表示为：资产=负债+所有者权益 该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，称为资产负债表会计等式，通常也称为会计基础等式。 资产与权益的恒等关系，是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据。 （3）资产方等额有增有减，权益不变。资产（↓↑）＝【负债+所有者权益】 【例3—2】甲公司于2010年5月12日购入 A材料一批计 80 000元，开出支票以银行存款支付货款。 借：原材料-A 80000 贷：银行存款 80000 　　　　这项经济业务使资产方的原材料增加80 000元，另一项资产银行存款减少了80 000元。它表明企业取得一项资产的同时，放弃了另一项资产。发生这类经济业务使资产方的一个项目增加而另一项目减少，即会计等式的资产方项目有增有减，增减金额相等，因此，资产总额不变，资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。 （4）权益方等额有增有减，资产不变。资产＝【负债（↓↑）+所有者权益 】　　 （负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变） 【 例3—4】甲公司于 2010年 5月 14日企业向银行借入短期借款20 000元，直接偿还前欠供货单位的账款。 　　　这项经济业务使权益方的的短期借款增加20 000元，同时又使权益方的应付账款减少20 000元。它表明，企业举借一笔新债，偿还原有的一部分旧债。发生这类经济业务使负债方一个项目增加而另一个项目减少，即会计等式中负债要素有关项目有增有减，增减金额相等，权益总额不变，因此，资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。借：银行存款20000 借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 2.对“资产 = 负债十所有者权益”等式的影响 如果把权益分为负债和所有者权益两个会计要素，经济业务对会计等式“资产 = 负债十所有者权益” 的影响，可以扩展为九种类型变化。　　（1）资产和所有者权益要素同时等额增加；　　（2）资产和所有者权益要素同时等额减少；　　（3）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；　　（4）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；　　（5）资产和负债要素同时等额增加；　　（6）资产和负债要素同时等额减少；　　（7）所有者要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；　　（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；　　（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。 （5）资产和负债要素同时等额增加（资产（↑）＝负债（↑）+所有者权益 ） 【例3一5】甲公司于2010年5月15日购入某企业甲材料100 000元，货款尚未支付。 　　这项经济业务使资产方面的原材料增加100 000元，同时负债方面的应付账款也