2017账务处理技巧与纳税自查实务.pptVIP

成本费用会计与税法比较及其纳税调整 ?提供劳务成本 ?短期劳务（非跨年度劳务）的收入、成本费用的结转均在一个年度内完成，会计与税法不存在差异 ?跨年度劳务：需在不同年度间划分劳务收入和劳务成本、费用，会计准则坚持完工进度法（又称“完工百分比法”）划分不同年度劳务收入和劳务支出，所得税法予以认可 ?工资、薪金支出与股权激励有关规定 ?三项经费的扣除 ?保险费用的扣除及其与会计准则的差异 ?业务招待费的扣除 ?广告费和业务宣传费支出 ?汇兑损失 成本费用会计与税法比较及其纳税调整 ?租入固定资产支付的租赁费的扣除 ?劳动保护支出 ?营业机构之间业务往来支出 ?公益性捐赠扣除 ?资产损失 ?利息支出 ?手续费和佣金的扣除 特殊业务会计准则与纳税调整 ?《非货币性资产交换》（第7号）的会计与税法差异 ?非货币性资产交换，交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行交换。不涉及或只涉及少量货币性资产（即补价） ?非货币性资产交换区分为按公允价值的交换和按账面价值的交换。重点是引入公允价值观念，公允价值的引入，缩小了会计准则与税法的差异 ?支付补价与收到补价的价值的确定 ?对于交换存货的，税收上，让出存货的一方要按销售一项资产和同时购入一项资产来处理，并开具增值税发票，征收增值税；所得税要确认一项收入，同时结转成本，计入损益 ?交换固定资产的，如超过三个月，免征增值税，所得税处理同存货 特殊业务会计准则与纳税调整 ?《非货币性资产交换》（第7号）的会计与税法差异 ?交换无形资产，可能涉及营业税、所得税 ?会计损益与税法损益 ①会计：公允价值模式可以确认换入与换出价值的差额计入损益，账面价值模式不确认损益 ②收到补价的一方，应先确认补价所对应的换出资产公允价值超出账面价值的增值，并确认为收益，计入“营业外收入”，如果发生损失，计入“营业外支出” ③税法：由于非货币交换按照公允价值计算应纳税所得额，对于上述非货币交易的补价中包含的应确认损益，企业所得税纳税调整时应作纳税调减；如果上述损益为负数，则进行纳税调增，说明非货币交易中，换出资产发生了贬值 补价 应确认收益 = × 1－ 换出资产账面价值 ———————— 换出资产公允价值 说明：换出资产账面价值换出资产公允价值，表明资产交换发生增值，则有收益（限于补价中对应的收益）；反之发生损失 特殊业务会计准则与纳税调整 特殊业务会计准则与纳税调整 ?《债务重组》（第12号）的会计与税法差异 ?商业银行不良贷款的处置，以此取得抵债资产，属于债务重组 ?《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 》（财税[2009]59号） ①债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项 ②债务重组是非货币交易的一种特殊方式，债务重组的结果是消灭债权债务关系 ③会计上以公允价值计量，债务重组收益列入利润表 ④税法：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 》（财税[2009]59号）。债务重组过程中两项所得。债务重组收益较大的，可以分5年缴纳所得税 4、税务会计实务常见疑难问题分析 税务会计实务常见疑难问题分析 ①税收政策对会计核算的要求 ②会计处理不当导致税务风险案例分析 ③增值税税务会计疑难分析 ④营业税税务会计疑难分析 ⑤消费税税务会计疑难分析 ⑥所得税税务会计疑难分析 ⑦小税种税务会计疑难分析 税收政策对会计核算的要求  ?税收政策服务于征税的目的 ?会计核算则以编制符合公认会计准则的报表为主要目标 ?两者出现差异时的处理 ?税收政策对会计核算的要求 会计处理不当导致税务风险案例分析  ?企业固定资产会计处理不当导致税务风险案例分析 ?企业买一赠一业务会计处理不当导致税务风险案例分析 ?会计处理不当导致多缴纳房产税案例分析 增值税税务会计疑难分析 ?一般纳税人一般会计处理 ?采购时的会计处理 ?销售时的会计处理 ?缴税时的会计处理 ?一般纳税人特殊会计处理 ?购进免税农产品的会计处理 ?视同销售时的会计处理 ?不予抵扣时的会计处理 ?免、抵、退的会计处理 ?转出多交或少交增值税 ?小规模纳税人的会计处理 采购时的会计处理 ?借：库存商品　 应交税费――应交增值税（进项税额）　贷：银行存款　 销售时的会计处理 ?借：银行存款　贷：主营业务收入　　　应交税费――应交增值税（销项税额） 缴税时的会计处理 ?借：应交税费――应交增值税（已交税金）　　贷：银行存款 扣缴义务人常见问题及检查方法 ?除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，支付单位均有代扣代缴义务 征税范围常见问题及检查方法  ?工资