会计基础咬第十章.pptVIP

* 款项和有价证券的收付 10.1 财产物资的收发、增减和使用 10.2 债权、债务的发生和结算 6.3 财务成果的计算 6.6 资本的增减 6.4 10 主要经济业务事项账务处理** 收入、成本和费用 6.5 10.1款项和有价证券的收付 库存现金、银行存款的核算 —库存现金、银行存款 “库存现金”科目核算企业的所拥有的库存现金。 “银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 。按开户银行或金融机构、存款种类设明细核算。 库存现金（资产类） 库存现金的增加 库存现金的减少 期末余额 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 企业从开户银行提取现金10 000元。 出纳编制现金缴款单将库存现金2 000存入银行 借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000 【提现】 【存现】 借：其他应收款—王东 1 500 贷：库存现金 1 500 企业职工王东出差，预借出差费1500元。 职工王东出差回来，报销1 000元，交回差旅费5 000 借：库存现金 500 管理费用 —差旅费 1 000 贷：其他应收款—王东 1 500 其他应收款：指除销售商品和提供劳务以外的其他应收款项。 主要包括应收的各种赔款、罚款、押金、应向职工收取的各种垫付款项等。 可按对方单位（或个人）设明细核算。 【出差借款和报销】 借：库存现金 500 贷：其他应付款—包装物押金 500 企业收到某商店缴来的包装物押金500 企业归还某商店包装物押金500 借：其他应付款—包装物押金 500 贷：库存现金 500 其他应付款：指企业除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各项应付、 暂收的款项。可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）设明细核算。 【收押金和归还押金】 借：其他应收款—备用金 — 总务部门 800 贷：库存现金 800 企业对总务部门实行800元定额备用金制度，总务部门第一次领取800 月末总务部门报销当月费用500元，用现金补足备用金定额 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 【定额备用金】 指企业为交易目的而持有的金融资产，取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 交易性金融资产核算—交易性金融资产，投资收益 借：交易性金融资产—成本 100 000 贷:银行存款 100 000 【购买股票】 5月8日，甲公司从证券市场买入A公司股票1万股，每股买入价10元 【股价上涨】 6月30日，A公司的股价由每股10元涨到每股12元 借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000 【出售股票】 7月10日，甲公司出售A公司股票1万股，每股售价13元 借：银行存款 130 000 贷:交易性金融资产—成本 100 000 —公允价值变动 20 000 投资收益 10 000 借：公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000 股价下跌分录借贷方相反 【购买股票，有发生交易费用】 9月1日，甲公司购入C公司股票16万，发生交易费用1 500 借：交易性金融资产—成本 160 000 投资收益 1 500 贷:银行存款 161 000 【出售股票，有发生交易费用】 9月30日，甲公司出售C公司股票16万，发生交易费用1 800 借：银行存款 158 200 投资收益 1 800 贷：交易性金融资产—成本 160 000 10月10日，