银行会计学基础知识.doc

第一节　会计科目一、会计科目的作用（一）会计科目的概念　　会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。（二）会计科目的作用　　1、是银行会计核算的基础和纽带；　　2、是银行会计核算系统化的基础；　　3、是统一核算口径的基础；二、会计科目的分类（一）按资金性质的分类　　银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。　　1、资产类科目。　　　　是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。　　2、负债类科目。　　　　是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。　　3、所有者权益类科目。　　　　是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。　　4、损益类科目。　　　　是用于核算银行收入和费用的科目。　　　　反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。　　　　反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。　　5、资产负债共同类科目。　　　　是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。（二）按科目的性质分类　　表内科目：反映银行资金运动。　　表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等。另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。三、银行会计核算中会计科目与帐户的关系　　银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。　　而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐。四、会计科目代号及帐号的编制　（一）会计科目代号　　　银行会计科目的代号由三位数字组成，其中第 一位数字代表科目的资金性质。　（二）帐号的编制　　　帐户有户名和帐号，帐户编列的号码称帐号。帐号的编排不是任意确定的，是由一定的内容组成，一般来说，帐号由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成，由于行号有5位数，科目代号有三位数，顺序号至少有4位数，因此，帐号的位数一般都在10位数以上。有了帐号，在记帐时，用帐号并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，帐号就显得更重要，帐号还有利于使用计算机核算。 第二节　记帐方法一、记帐方法的种类　　·记帐方法有单式记帐法和复式记帐法两类。银行会计核算既使用复式记帐法又使用单式记帐法。二、单式记帐法　　·记帐符号：银行使用的单式记帐法的记帐符号为“收”、“付”。　　·适用范围：使用表外科目核算时，运用单式记帐法。三、借贷复式记帐法　　·适用范围：使用表内科目核算时，运用借贷复式记帐法。　　·记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号。　　·记帐规则：以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，即在处理每笔业务时，必须同时记入有关帐户借方和相对应帐户的贷方，可以是一借一贷或一借多贷或多借一贷，但双方的金额必须相等。　　·帐户结构：借贷记帐法下，帐户结构如下所示： 借方 贷方 资产的增加，负债、所有者权益的减少，收入的转销，费用的增加 资产的减少，负债、所有者权益的增加，收入的增加，费用的转销 　　·试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到：　　　①　各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数；　　　②　各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数。四、借贷记帐法实例　　·例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.　　　　借：现金　　　4,500　　　　贷：活期存款---贸易公司存款户　　4,500　　·例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为70,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户。　　　　借：短期贷款--江南机电厂贷款户　　70,000　　　　贷：活期存款--江南机电厂存款户　　70,000　　·例3.江南机电厂签发#3691划线支票1张,支付给同在本行开户的永盛贸易公司货款80,000元.　　　　借：活期存款--江南机电厂存款户　　80,000　　　　贷：活期存款--永盛贸