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学年论文范文(文献综述) 　　南京审计学院金审学院 　　本科生学年论文 　　题目： 关于公允价值应用探讨的文献综述 　　姓名： 张三 学号： 093873737 专业： 财务管理 指导教师： 孙国岩 职称： 讲师 　　二0一一 年 十 月 　　关于公允价值基本问题的文献综述 　 06中澳1班 解清莲 　　【摘 要】公允价值问题是近年来会计前沿中的热点和难点问题。当前，在会计准则制定上，无论是美国的财务会计准则委员会(FASB)，还是国际会计准则理事会(IASB)，都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。我国的新会计准则大量地引入了公允价值计量属性，在与国际准则趋同的过程中迈出了实质性的一步。本文从公允价值的理论基础、定义、计量属性、应用研究四方面对相关文献进行了综述，并提出了一些自己的观点。 　　【关键词】公允价值 计量属性 可靠性 相关性 　　Abstract： Fair value has been one of the hot issues and tough questions in accounting research in recent years. At present, both the United States Financial Accounting Standards Board (FASB) and the International Accounting Standards Board (IASB) support the change from traditional historical cost accounting to fair value accounting . China’s new accounting standards also accept the fair value as a measurement attribute, and it is a substantial step to the trend of international accounting standards. This article sums up people’s views about the theoretical basis of fair value ,the definition of fair value, the measurement attributes of the fair value as well as the application and research of fair value, and also includes my own opinion. 　　Keyword: fair value measurement attributes reliability relevance 　　2 　　公允价值会计于20世纪80年代在美国产生。进入20世纪90年代以后，随着金融衍生工具的大量使用，公允价值计量日益受到人们的关注。美国财务会计准则委员会（FASB）目前也倾向于采用公允价值。20xx年2月我国新企业会计准则的发布，再度使公允价值成为亮点，各界纷纷对公允价值予以关注，但我国对公允价值的应用仍存在较大的争议。鉴于此，本文拟从公允价值的理论基础、公允价值的定义、公允价值的计量属性及公允价值的应用四个方面对相关文献进行综述。 　　一、公允价值的理论基础 　　百余年来，在财务会计中，按历史成本计量资产一直被视为是一条不可改变的基本原则，而且投资者、债权人、和企业管理者都是根据历史成本编制的财务报表来获得信息，作出决策的。那是因为，会计人员以前以为把历史成本作为会计计量方式最能体现会计的目标，那就是向会计信息使用者提供对决策有用的，与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，帮助信息使用者作出决策。但是近年来，随着会计环境的转变，历史成本原则开始受到人们的批评。一味的遵循历史成本原则无法反映资源受托者的真实经营业绩，也不能提供对经济决策有用的信息。由于资本市场的发展及经济环境的变化，无疑的也要求会计作出相应的变革，这就不得不引入公允价值这一概念。姜彤彤（2008）认为公允价值的诞生是由两个代表性的事件直接导致的：一是20世纪70年代美国金融业的利得交易及80年代多家金融机构因从事衍生金融工具交易而陷入财务困境，但之前的财务报表仍然显示公司的经营业绩良好；二是20世纪90年代以来，期货、期权、远期合约及掉期等金融衍生产品的大量产生和随之而来的金融风险，使得公允价值成为其唯一能被认可的计量属性。 　　于永生（2006）研究了公允价值的会计理论基