第3章增值税(综合练习答案).docVIP

增值税（税务会计综合练习） 单选题： 某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（C ）。 A. 9299.15 B. 10040.55 C. 5100 D. 5967 【解析】 企业当月应纳增值税=[20×（3200—1500）+ 1100]÷（1+17%）×17%=5100 向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。 A. 7% B. 10% C. 13% D. 17% 【解析】 P74（课本） 7%为抵扣率而非增值税率 某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（B ）万元。 A. 14.45 B. 14.14 C. 13.85 D. 11.05 【解析】 P75[例3-10] 解题思路如下： 借：原材料 15 W 进项税 13%X 15W+13%X=X 贷：银行存款 X 解得X=15/(1-13%) 应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13%）×13%=14.14 天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税税额595元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（ A ）。 借：委托加工物资 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 595 贷：银行存款 4 095 借：在途物资 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 595 贷：银行存款 4 095 借：制造费用 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 595 贷：银行存款 4 095 借：委托加工物资 4 095 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 595 银行存款 3 500 某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。运输途中购进油料，取得专用发票（已通过认证），注明价格2000元，则应纳增值税为（ B ）元。 A. 12543.68 B. 13168.46 C. 12883.68 D. 13508.46 【解析】 企业本期应缴纳增值税金额=销项税额-进项税额+进项税额转出 此处的核心为运费的增值税的计算，当运费为实际负担者时可抵扣进项税，但是本题中的企业并非直接负担者（既缴纳运费增值税的直接负担者），因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税，而把运费当成是含税的销项价款处理。另外，货款是含税价；凡是采用专用发票的，其注明的价格是不含税的。 销项税额=（88670+4300）÷（1+17%）×17%=13508.46（元） 进项税额=2000×17%=340（元） 应纳增值税=销项税额—进项税额=13508.46—340=13168.46（元） 多选题： 下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ABC ）。 A. 将自制的货物用于对外投资 B. 将购买的货物分配给股东 C. 将委托加工的货物用于发放职工福利 D. 将购买的货物用于在建工程 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计处理如何，均应当计入当期销售额的是（ AD ）。 A. 白酒