20140916闵行区国际货代免税问题解答(以此为准).doc

一、境内的单位和个人（以下称纳税人）提供国际货物运输代理服务，可享受免征增值税的范围是什么？ 　　纳税人提供国际货物运输代理服务，其免税范围应按照财税【2013】106号规定执行。即国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。 国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2014年第42号）规定，自2014年9月1日起，试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。 因此，免税范围是直接或间接代理人为国际货物运输提供的所有代理服务收入，纳税人提供的纯国内货物运输代理服务以及自营的运输、仓储、报关等收入应不属于免税范围。 例1：国际货代B公司为增值税一般纳税人，2014年9月接受A公司委托将一批货物从新疆运往美国（从上海港口出境），收到A公司支付的全部价款和价外费用10万元。 后B企业将该笔业务整体委托给国际货代C公司，支付C公司全部价款和价外费用7万元。 C公司支付新疆到上海港口的运输费用1万元，支付国际运输费用3万元，已取得开具的运输发票；支付海关等政府性基金1万元，已取得财政票据。 以上款项均通过金融机构结算。B、C公司是否可以享受免税？ 国际货代B公司：与A企业签订的货运代理合同中，货物目的地为美国，因此提供的为国际货物运输代理服务收入，全部收入10万元可享受免税。 国际货代C公司：虽实际业务过程中包含国内段货物运输代理，但整体而言，货物目的地为美国，提供的仍为国际货物运输代理，因此可扣除的费用为国际运输费用和政府性基金即3+1=4万元，扣除后的余额为7-4=3万元可享受免税。 例2：上海某国际货代B公司为增值税一般纳税人，2014年9月接受A公司委托将一批在山西的货物运往美国，B公司提供在上海的仓库存放该批货物。 B公司委托货代C公司将该批货物先从山西运往上海， C公司收到全部价款和价外费用1万元。 A公司支付B公司全部价款和价外费用共10万元，列明其中包括仓储费用0.8万元，报关费用0.2万元。另外，B公司向航空公司订舱支付运输费用1万元。 以上款项均通过金融机构结算。B、C公司是否可以享受免税？ 国际货代B公司：与A签订的货运代理合同中，货物目的地为美国，提供的为国际货物运输代理服务。但B公司提供的仓储服务和代理报关服务为自营收入，不属于代理收入，不能享受免税。 因此，自营收入中，0.8万元需按“仓储服务”品目征税，0.2万元需按“代理报关”品目征税。 提供的国际货物运输代理收入为10-0.8-0.2=9万元，可以扣除支付的国际运输费用为1万元，扣除后的余额9-1=8万元可享受免税。 货代C公司： 与B签订的货物运输代理合同，货物为从山西运往上海，均在国内，因此提供的为纯国内货物运输代理，收入1万元不可以享受免税，需按“货物运输代理服务”品目征税。 二、纳税人提供国际货物运输代理服务免征增值税，如何开票？ 纳税人提供国际货物运输代理服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。 纳税人提供的其他增值税服务适用征税规定的，可以开具增值税专用发票。 三、纳税人提供国际货物运输代理服务申请免税，应如何办理手续？ 纳税人提供国际货代服务申请免税的，应在免税申报前，到主管税务机关办理“（应税服务）国际货物运输代理服务免征增值税”备案手续。 该备案为资格备案，无需按每份合同备案。 四、纳税人备案后应该做好哪些工作？ 已备案纳税人应按主管税务机关要求做好国际货代免税资料整理归类工作，并填报《国际货代免税收入明细表》（参考样表），包括提（运）单号、发票号码、船名/航次/航班/车次、起运港、卸货港、目的港、国际运费、港口码头费、其他收费项目金额等必要信息。涉及的提（运）单、合同、金融机构结算证明等有关资料要注意妥善保存，以备核查。 《国际货代免税收入明细表》请按月通过互动平台发送至管理员，文件命名格式为：税号+国际货代+所属期。例如： 310112123456789国际货代201409。 五、国际货物运输代理服务收入未通过金融机构进行结算可以享受免税吗？ 财税【2013】106号文附件3第一条第（十四）项规定：试点纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税。试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托