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审计学 Auditing 第十四章 存货与仓储循环审计 第一节 主要业务活动与会计记录 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第三节 存货审计 第四节 应付职工薪酬审计 第四节 应付职工薪酬审计 第四节 应付职工薪酬审计 第五节 营业成本审计 第五节 营业成本审计 综合题 综合题 综合题 综合题 综合题 综合题 * 江苏科技大学经济管理学院 审计学 * 江苏科技大学 经济管理学院会计系 王丽 第一节 主要业务活动与会计记录 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 存货审计 第四节 应付职工薪酬审计 第五节 营业成本审计 对存货实施监盘程序 询问和观察存货盘点程序 定期进行存货盘点 账面存货与实际存货定期校对相符(存在、完整性、计价和分摊) 询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序 存货保管人员与记录人员职务相分离 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完整性) 对成本实施分析程序；抽查成本计算单检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；对重大在产品项目进行计价测试 选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试 是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 采用适当的成本核算方法。并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法并且前后各期一致；采用 适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查 成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户(发生，完整性、准确性、计价和分摊) 对成本实施分析程序；将生产通知单、领发科凭证、产量和工时记录、工薪费用分配裘、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细账相核对 检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整 生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账 所有耗费和物化 劳动均已反映在成 本中(完整性) 对成本实施分析程序；将成本阴细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录，工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配采、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭征的顾序编号是否完整 成本的校算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和 工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生) 检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权 检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批 对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：(1)生产指令的授权批准；(2)领科单的授权批准；(3)工薪的授权批准 生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生) 常用的交易实质性程序 常用的控制测试 关键的内部控侧 内部控侧目标。 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表（378） 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表 （379） ? 询问和观察各项职责执行情况 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性） 对本期工薪费用进行分析性复核；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致 选取样本测试工资费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行帐务处理 采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的内务处理流程 工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 （发生、完整性、准确性、计价和分摊） 对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 审查工资分配表、工资汇总表、工资