第七章企叩业所得税.docVIP

PAGE PAGE 1 第一章 企业所得税 第一节 概述 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。税收制度设计得合理与否，不仅影响企业负担和国家财政收入，更重要的是，还关系到企业的竞争条件和企业经营机制的转换，关系到能否以法制形式规范国家和企业之间的分配关系。 企业所得税具有以下特点： 1、征税范围广 从范围上看，来源于中国境内和境外的所得；从内容看来源于生产经营所得额和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。 2、确立新的纳税义务人标准 在纳税主体上，新《企业所得税法》对纳税人的身份认定，主要是从法人的角度来看，采用规范的“居民企业”和“非居民企业”新标准。新《企业所得税法》第2条明确了该新标准的具体判断规则，即企业登记地标准和企业实际管理机构所在地标准。 3、统一税率 企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。《企业所得税法》，将税率统一为25%，并对符合规定的小型微利企业实行20%的照顾性税率。 新税率的确定不仅参考了当代发达国家和我国周边国家企业所得税的税率，而且综合考虑了我国当前的经济发展形势以及国家利益和企业利益之间的平衡与协调。 而能够适用20%优惠税率的企业具体有两种：一