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合并报表新思路讲解 作者：陈南管 合并报表新思路讲解 原创作品 合并报表新思路讲解 原创作品 合并报表新思路讲解 背景：母子公司，是一家产销式。 即：母公司，是生产型，子公司是销售型； 子公司所有产品都来自母公司。 原创作品 合并报表新思路讲解 举例说明： 母公司发给子公司一批商品，销售收入100，成本80。 分录处理： 借：应收账款—子公司 100 借：主营业务成本 80 贷：主营业务收入 100 贷：库存商品 80 原创作品 合并报表新思路讲解 母公司简易利润表 项 目 本月数 累计数 主营业务收入 100.00 100.00 主营业务成本 80.00 80.00 营业费用 　 　 净利润 20.00 20.00 原创作品 合并报表新思路讲解 母公司简约资产负债表 资产 年初数 期末数 　 负债所有者权益 年初数 期末数 应收账款 - 100.00 应付账款 - - 库存商品 　 -80.00 应付工资 　 　 固定资产 　 　 实收资本 　 　 长期股权投资 　 　 未分配利润 　 20.00 合计 - 20.00 合计 - 20.00 原创作品 合并报表新思路讲解 举例说明： 子公司发给A公司一批商品，销售收入96，成本82。 分录处理： 借：应收账款—A公司 96 借：主营业务成本 82 贷：主营业务收入 96 贷：库存商品 82 原创作品 合并报表新思路讲解 子公司简易利润表 项 目 本月数 累计数 主营业务收入 96.00 96.00 主营业务成本 82.00 82.00 营业费用 　 　 净利润 14.00 14.00 原创作品 合并报表新思路讲解 子公司简约资产负债表 资产 年初数 期末数 　 负债所有者权益 年初数 期末数 应收账款 - 96.00 应付账款 - 100.00 库存商品 　 18.00 应付工资 　 　 固定资产 　 　 实收资本 　 　 长期股权投资 　 　 未分配利润 　 14.00 合计 - 114.00 合计 - 114.00 原创作品 合并报表新思路讲解 原创作品 合并报表新思路讲解 销售：100（母）+96（子）=196 成本：80（母）+82（子）=162 利润： 20（母）+14（子）=34 库存： -80（母）+（100-82）（子）=-62 应收：100 （母）+96（子）=196 应付：100（子） 未分 配利润： 20（母）+14（子）=34 原创作品 合并报表新思路讲解 相加公司简易利润表 项 目 本月数 累计数 主营业务收入 196.00 196.00 主营业务成本 162.00 162.00 营业费用 - - 净利润 34.00 34.00 原创作品 合并报表新思路讲解 相加简约资产负债表 资产 年初数 期末数 　 负债所有者权益 年初数 期末数 应收账款 - 196.00 应付账款 - 100.00 库存商品 - -62.00 应付工资 - - 固定资产 - - 实收资本 - - 长期股权投资 - - 未分配利润 - 34.00 合计 - 134.00 合计 - 134.00 原创作品 合并报表新思路讲解 原创作品 合并报表新思路讲解 调整项目： 应收