建安企业营改增实战操控、风险应对及税收筹划技巧.pptxVIP

建安企业营改增实战操控、风险应对及税收筹划技巧;假如：合同100万，物料成本40万（不考虑其他成本）； 营改增前： 收入100万，成本40万 营业税：100×3%=3万 营改增后： 假设建安企业营改增后税率为11%，则： 销项税：100\( 1+11%）×11%=9.91万，进项税40\（1+17%）×17%=5.81万； 应纳增值税： 9.9- 5.81=4.09万 收入：100-9,91=90.09万；成本：40-5.81=34.19万 ; 高屋建瓴——企业应树立的3大营改增观 1、营改增是革诸多税种的命，而不仅仅革营业税的命— 营改增带来诸多税种计税口径的变动； 2、牵一发而动全身—营改增是整个企业的营改增，不是 财务部门一个人在战斗：工程预决算、招投标、采购、成本控制、会计核算…… ;3、营改增带来新的涉税风险： 发票 失去大量纳税人后的复杂心态 不征白不征 “大量的闲置人员” 最后疯狂：秋后算账 税收减少，稽查不足 ;营改增最新政策剖析及风险应对; 36+17号公告： 建筑业增值税税率和征收率是多少？ 税率11% 征收率3%。 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。; 哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ 36号文附件2： 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 ; 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 筹划： ; 建筑工程老项目是如何规定的？ 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 ; 简易征收如何纳税？ 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ; 试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ; 一般纳税人如何纳税？ 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ; 17号公告：（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 注意：纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴；应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。;营改增疑难问题解析及应对技巧;资质共享项目如何应对；资质共享的未完工的老项目能否沿用原来的办法； 建筑业纳税人和扣缴义务人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 ;营改增后否构成虚开增值税发票犯罪呢？ 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读 二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。 ;被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务