流动资产核算.doc

PAGE \* MERGEFORMAT 7 第四章 流动资产核算 学习目的与要求 1.理解货币资金的内容，日常管理及银行结算方式，各种应收及预付款项的含义 2.掌握银行存款余额调节表的编制方法，现金及银行存款收付款业务的会计核算 3.熟练掌握应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款的基本核算范围和账务处理方法 4.熟练掌握交易性金融资产入账价值的确定与核算，持有期间现金股利和利息的核算，期末计价及出售的会计核算 5.熟练掌握存货的初始计价、发出计价、期末计价的方法以及存货相关业务的账务处理 引入案例 小明作为一名会计专业的大一新生，暑假去一家公司实习。在实习的过程中，他遇到了以下一些问题。 这个月公司有一大笔资金到账，这些资金既有销售产品得到的收入，也有公司投资股票基金等金融产品得到的。小明知道这是企业资金来源的两大渠道，它们对企业的经营会产生不同的影响。但是按照企业会计制度的有关规定，应该如何对它们进行账务处理呢？ 企业在对库存商品进行管理的时候，除了直接材料和直接人工的费用外，还会发生一些不能直接计入产品成本的间接费用。企业应该如何区分它们，并且如何进行账务处理呢？ 同学们，看到这个案例，你们的心中是否也存在着类似的疑问？希望通过本章的学习，能够解开大家心中的疑问。 第一节 货币资金与交易性金融资产 一、货币资金 货币资金是企业经营过程中以货币形态存在的资产，是可以立即投入流通用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。按照现行企业会计制度规定，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的流动资产，在企业生产经营过程中，有大量的经济业务表现为货币资金的收付业务，收支频繁容易发生差错和意外损失，因此加强对货币资金的管理，组织好货币资金的核算，有着十分重要的意义。 （一）库存现金 1.库存现金概述 现金是货币资金的重要组成部分，是通用的支付手段，具有通用性和无限制性。现金的概念有广义和狭义之分。我国企业会计核算上的现金是狭义上的概念，它仅指库存现金，即企业为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。 小贴士 现金管理制度 前已述及，现金既是企业的一种流动性最强的资产，同时也是最容易出问题的资产，所以加强对现金的管理对于保护企业财产的安全与完整，发挥现金资产的正常作用具有十分重要的意义。为此，国务院发布了《现金管理暂行条例》，中国人民银行也发布了《现金管理暂行条例实施细则》，对现金管理的有关问题做出了具体规定。其主要内容包括： （1）库存现金的使用范围 企业可使用现金开支的支出项目包括：职工工资、津贴，个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （2）库存现金限额 为方便企业实际工作需要，允许企业保留一定数额的现金，一般为3天至5天的日常零星开支所需要的库存现金，边远地区和交通不便利地区的企业库存现金可以适当放宽，但最多不得超过15天日常零星开支。 （3）库存现金的日常收支管理 企业在经营活动中实现的现金收入，必须及时送存银行，不许自收自支。从自己收入的现金中直接用于支付的行为称为坐支。企业支付现金时，可以从企业库存现金限额中支付或从开户行提取。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支企业应定期向开户行报送坐支金额和使用情况。 库存现金的收支和保管，必须有专门负责办理现金收支和银行结算业务的出纳人员负责，非出纳人员不得经管现金。同时出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 2.应设置账户 为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”账户，该账户用以核算企业库存现金的收付变动及结存情况，属于资产类账户。收入现金时，记入借方；支付现金时，记入贷方；余额在借方表示库存现金实存数额。 企业应当设置现金日记账，现金日记账由出纳人员按业务发生的先后顺序，根据审核无误的收、付款凭证，逐日逐笔登记，计算当日现金收入、支出及余额，月末应结算现金日记账余额，并将现金日记账账面余额同现金实存额进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金”总账的余额核对相符，保证账账相符。库存现金日记账应采用订本式账簿，一般采用三栏式账页。 3.库存现金的会计处理 企业由于销售商品、提供劳务以及从银行提取现金等而发生现金收款业务时，出纳人员应根据审核无误的原始凭证收讫现金后，在有关的原始凭证上加盖“现金收讫”戳记，然后由会计人员根据原始凭证编制现金收款凭证或银行存款付款凭证（