政府审计基本理专题讲座郑石桥 南京审计大学审计科学研究.pptVIP

政府审计基本理论专题讲座 郑石桥　南京审计大学审计科学研究院　博士后　教授　博士生导师 025zhengshiqiao@163.com 内容提示 1.政府审计需求 2.政府审计本质 3.政府审计功能 4.政府审计目标 5.政府审计主体 6.政府审计客体 7.政府审计内容 8.政府审计方法 9.政府审计环境 第一部分　政府审计需求 主流观点 其他观点 一、主流观点 国家审计的本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统。 在现实政治社会中，国家职能尤其是社会公共事务管理职能往往因部分统治阶级追求自身利益而被异化，“就单个的官僚来说，国家的目的变成了他的私人目的，变成了追逐高位、谋求发迹。” 要防止国家权力被滥用或被异化为少数人谋利的工具，必须通过有效的国家治理，使国家权力配置和运行处于一种相互制衡状态。在权力配置过程中，国家作为人民意志的代表，用法律形式把公共资源、公共财政、公有资产等的配置、管理、使用的权力和责任，授权给某些公共权力机构及其权力人，又通过法律授权另外一些独立机关对公共权力的运行予以监督，这其中的一个重要方面就是国家审计。 二、其他观点 　（一）《利马宣言》 　1977年最高审计机关国际组织在秘鲁利马召开的第九届代表大会通过的《利马宣言》指出，公共资金的管理意味着一种委托关系，因此，有公共财政管理就一定要有审计。 （二）其他理论 一般来说，关于审计需求的理论解释主要有委托代理理论、信息理论、保险理论和行为理论。 审计需求的委托代理理论认为，在委托代理关系中，审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。 审计需求的信息理论有两个分支，一是信号传递理论，二是信息含量理论。信号传递理论认为，审计就是一个信号，通过审计的一些相关事项的选择向市场传递了信号。信息含量理论认为，审计的本质功效在于增进财务信息的可信性及决策有用性。 审计需求的保险理论认为，审计兼具信息价值和保险价值。财务信息使用者除了寄希望于审计师通过鉴证机制在实质上降低财务信息风险之外，还可以通过风险转移机制将其所面临的财务信息风险全部或者部分地转移给审计师。 审计需求的行为理论认为，人的行为都是有动机的，由于不同的人的价值观不同、目标不同，每个人的动机和表现出来的行为方式也不一样。为了确保社会或组织的有序性并达到某种既定的目标，对于人的行为需要加以控制和引导，审计是控制和引导的方式之一。 第二部分　政府审计本质 主流观点 其他观点 一、主流观点 （一）前四任审计长的观点 审计是综合性、高层次的经济监督。 审计是检查会计帐目，监督财政财务收支真实、合法、效益的一种行为。 审计是经济卫土，是国有资产守护神/看门狗。 （二）刘家义审计长的观点 免疫系统论：2008年3月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上阐述了审计作为国家经济社会运行“免疫系统”的重要观点，指出审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”，把审计上升到了维护国家安全的高度。 代表性论文：刘家义，以科学发展观为指导推动审计工作全面发展，审计研究，2008（3）：3－9。 国家审计与国家治理论：2011年7月7日，中国审计学会六届三次理事论坛在内蒙古呼和浩特市举办，刘家义审计长提出，在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统，是国家治理的重要组成部分，国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。 代表性论文：刘家义，论国家治理与国家审计，中国社会科学，2012（6）：60－72。 基石和保障论：2014年6月20日，刘家义审计长专程来南京审计学院，出席“国家审计与国家治理座谈会”，刘家义指出：国家审计是国家治理体系的基石和保障。 代表性论文：刘家义，国家治理现代化进程中的国家审计制度保障与实践逻辑，中国社会科学，2015（9）：64－83。 二、其他观点 　（一）《利马宣言》 　《利马宣言》指出，审计是控制体系不可缺少的组成部分，这种控制系统的目的是要及早地揭露背离公认标准、违反原则和法令制度及违背资源管理的效率、效果和经济原则的现象，以便在各种情况下尽可能及早采取改正措施，使当事人承担责任、赔偿经济损失或采取措施防止重犯，至少也要使今后更难发生。 （二） GAO：Government Accountability Office Our Mission is to support the Congress in meeting its constitutional responsibilities and to help improve the