综所税计算简要说明stepbystep.doc

104年度適用 本年度修訂內容： 增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％ 單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元。 薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元 總述： A.綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。104年所得未超過17.5萬元，不必繳稅。 B.若免稅額(8.5萬)+單身標準扣除額(9萬)+薪資所得特別扣除額(12.8萬)，總計為30.3萬元，故上班族104年度總所得若未超過30.3萬元免繳稅額。 第一步：計算所得總額 請根據總得總額表中的所得項目及代號，將所得單據分類整理。 所得總額 申報方式 直接申報(扣繳憑單之所得總額) 定額免稅 所得＝收入－必要費用 所得項目 (代號) 薪資所得(代號50) 利息所得(代號5A、5B) 營利所得(代號54、54C、54M) 信託所得(代號5A) 退職所得(代號93) 租賃所得及權利金(代號51、51L) 執行業務所得(代號9A) 財產交易所得(代號76) 個人取得之稿費、版稅、演講鐘點費等(代號9B) 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(代號91) 其它所得(代號92) 第二步：計算免稅額 (愈高愈好，與扶養親屬人數有關)(所得稅法第17條：) 所得分類好後，接下來要計算免稅額。免稅額與扶養親屬有關。104年度綜所稅之免稅額，每人全年85,000元。納稅義務人本人及其配偶年滿70歲者(34年（含當年）以前出生)，或直系尊親屬年滿70歲受納稅義務人扶養者，每年免稅額是127,500元。(8.5萬的1.5倍) 還有那些人可以提高免稅額度? 身份 資格 子女 未滿20歲 已滿20歲仍在校就學(當年度畢業亦可) 已滿20歲身心障礙 已滿20歲無謀生能力 直系血親尊親屬 年滿60歲 未滿60歲無謀生能力 同胞兄弟姐妹 未滿20歲 已滿20歲仍在校就學(當年度畢業亦可) 已滿20歲身心障礙 已滿20歲無謀生能力 其他親屬或家屬(如：叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等) 未滿20歲 年滿60歲 「 「標準扣除額」 或 「列舉扣除額」 第三步：選用「標準」或「列舉」(二擇一) (愈高愈好，需準備費用憑證) 什麼情況用標準扣除額？什麼情況用列舉扣除額？使用那一種扣除額最省稅？一定要好好了解跟比較！ 標準及列舉扣除額一覽表 分類 適用對象 扣除額 標準 單身 90,000元(104年調升) 夫妻合併 180,000元(104年調升) 列舉 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈(註1) 所得總額20％ 對政府（除土地以外）之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈 核實認列 需透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校捐贈 所得總額50％ 政治獻金法規定之捐贈 同一擬參選人 100,000元/人 每一申報戶最高不得超過所得總額20﹪，且總額不得超過20萬元 政黨或不同擬參選人 200,000元/人 人身保險費 24,000元/人 全民健保費 核實認列 醫藥費(註1) 核實認列 災害損失(註3) 核實認列 自用住宅購屋借款利息 30萬元/戶(扣除除儲投資特別扣除額之金額) 二者擇一高者申報 租金支出 12萬元/戶 ?標準扣除額 還是 列舉扣除額？ 列舉扣除額試算表 　 單 身 夫 妻 捐贈 A a 人身保險費 B b 全民健保費 C c 醫藥生育費 D d 災害損失 E e 自用住宅購屋借款利息 F f 租金支出 G g 加總 甲 = A+B+C+D+E+Max{F,G} 乙 = a+b+c+d+e+Max{f,g} 　 甲 ＞ 90,000建議採 列舉扣除額申報 乙＞ 180,000元 建議採 列舉扣除額申報 甲 ≦ 90,000建議採 標準扣除額申報 乙≦ 180,000元 建議採 標準扣除額申報 第四步：計算特別扣除額 (愈高愈好，與扶養親屬人數及單據憑證皆相關) 特別扣除額是當您、配偶及受扶養親屬有下列五種情況時可以享有的優惠。 特別扣除額明細表 扣除明目 扣除額 條件 薪資所得 128,000元/人 (104調升) 本人、配偶及受扶養親屬薪資所得 儲蓄 270,000元/戶 金融機構存款、債券利息、87年12月31前取得之緩課股票放棄緩課時之股利。 身心障礙 128,000元/人(104調升) 本人、配偶及受扶養親屬身心障礙者 教育學費 25,000元/人 受扶養之子女就讀大專以上院校之學費 (公教人員受教育補助費仍可例入) 幼兒學前特別扣除 (5歲以下子女) 25,000元/人 101年新增項目 財產交易損失 不超過當年度財產交易所得