2018年初级实务课件.pptVIP

第一章 【例题·单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　）。 A.借：委托加工物资 264　　　　　贷：银行存款 　　264　　B.借：委托加工物资 230　　　　　应交税费 　　34　　　　　贷：银行存款　　 264　　C.借：委托加工物资 200　　　　　应交税费 　　 64　　　　　贷：银行存款　　 264　　D.借：委托加工物资 264　　　　　贷：银行存款 　　200　　　　　　　应交税费　　 64 『正确答案』B『答案解析』本题分录为：　　借：委托加工物资 　　　　（200＋30） 230　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 34 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　264　　注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。 2.账务处理 （1）购入材料 　　①货款已经支出或开出承兑商业汇票，同时材料已验收入库 【例题·计算题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。