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环境保护税基本税收政策 1 2016年12月25日第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》。同日，国家主席习近平签署第61号主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。 总述 环境保护税法 五大章节，包括总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则。 二十八条款 两张附表（《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》） 3500余字 ：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理包括：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理包括：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理 环境保护税法 立法宗旨 【环保税法】第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。 纳税人 【环保税法】第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。 其他生产经营者，是指个体工商户。 征税对象 【环保税法】第三条 本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪声）。 不缴纳情形 【环保税法】第四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： ????（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的； ???（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 应当缴纳情形 【环保税法】第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 ????企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 适用税目、税额 【环保税法】第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。 ????应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 计税依据 【环保税法】第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 污染当量数 【环保税法】第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。 污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。 例如某电镀厂排放总铬40kg，排放总砷20kg，由于总铬污染当量值为0.04kg，总砷污染当量值为0.02kg,则两者的污染当量数相等，40/0.04=20/0.02=1000 排放口 【环保税法】第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。 计算方法 【环保税法第十条】应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 应纳税额计算 【环保税法】第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：