“营改增翼”及与集团营销财务相关实务.docVIP

分 “营改增”出台背景 ■需要了解的几个基本事实 □1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局； □增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收 约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。 □营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅 有很少国家采纳。 □增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次 使用，到目前已有170个国家和地区实行。 1.1“营改增”出台背景 ■增值税与营业税 资产 有形资产 无形资产 有形动产 不动产 劳务 加工、修理修配劳务 其他劳务 增值税 营业税 1.1“营改增”出台背景 ■增值税与营业税 □根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%的领域，其余由营业税覆盖。增 值税由国税系统征管，收入按照75：25在中央与地方之间分配；营业税属于地税，除 少部分行业集中缴纳的税收归属中央外，其余全部归属地方收入，并占到整个地方级 税收收入的三分之一。 增值税 消费税 营业税 1.1“营改增”出台背景 □十二五规划： 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。”“扩大增值税征收 范围，相应调减营业税等税收。” □政府工作报告： “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业领域推行增值 税改革试点” “三是大力发展服务业。加快发展生产性服务 业，积极发展生活性服务业。” 1.2“营改增”扩围路线 第一阶段 第二阶段 第三阶段 部分行业 部分地区 部分行业 全国范围 所有行业 全国范围 1.3 “营改增”扩围提速 ■“营改增”扩围提速 国务院总理温家宝7月 范围，自2012年 点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦 门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在 全国范围试点。 1.3 “营改增”扩围提速 ■财税〔2012〕71号 □2012年7月 《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含 宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直 辖市）。 □通知规定，上述试点地区应自2012年 试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发 售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。各地新旧税制转换的时间 不同，北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为 2012年11月 □此次确定的扩大试点地区与上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。 1.3 “营改增”扩围提速 十二五（2011-2015）内消灭营业税 2012.12.1天津、浙江、 湖北，交通运输和部分现 代服务业 2012.10.1江苏、安徽，交 通运输和部分现代服务业 2013年选择部分行业在全 国范围推行 2012.11.1福建、广东，交 通运输和部分现代服务业 2012.1.1上海；交通运 输业、部分现代服务业 2012.9.1北京，交通运输 业和部分现代服务业 1.4 “营改增”潜在影响 ■营改增对国民经济影响 □国家税务总局专题研究小组通过建立中国税收可计算一般均衡模型（T-CGE），运用计 量方法，将深化增值税制度改革对各类市场主体行为的影响置于宏观经济运行的整体框架 中做了量化分析。 □以2009年为基期，运用T-CGE模型就改革对经济社会的综合影响进行的模拟测算结果显 示：营业税改征增值税后，将带动GDP增长0.5％左右，第三产业和生产性服务业增加值占 比将分别提高0.3％和0.2％，高能耗行业增加值占比降低0.4％；拉动居民消费增长约1.1 ％，社会投资增长约0.2％，出口增长约0.7％；可直接带来新增就业岗位70万个左右，且 第三产业就业占比将有所提升；税收收入预计净减少1000亿元以上，价格总水平也将有所 下降。虽然2009年的基础数据带有国际金融危机影响的痕迹（2010年以后的数据因不完整 而无法使用），但这一测算结果同样可以证明，积极推进营业税改征增值税，必将为加快 经济结构调整提供强有力的制度支持。 1.4 “营改增”潜在影响 ■营改增对企业税负潜在影响 □营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由由价内税形式调整为价外 税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降 低，利润增加。 □可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则 很有可能在改革之后税负增加; □取得抵扣