九十年度自强活强-社团法人彰化县记帐及报税代理人公会.doc

社團法人彰化縣記帳及報稅代理人公會通知 107.07.23記帳銳公告第018號 理事長 李鴻銳 敬啟 ★電話：04-7273622 ★傳真：04-7282609 ★會址：彰化市泰和中街52號 【稅務訊息】 1.辦理遺產稅申報，可延長期限並以3個月為限 財政部南區國稅局新營分局表示，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關辦理遺產稅申報。如果納稅義務人具有正當理由不能如期申報者，應於期限屆滿前，向戶籍所在地主管稽徵機關申請延長，前項申請延長期限以3個月為限。 該分局舉例，被繼承人甲君於107年3月2日死亡，遺有配偶乙君及兒子丙君，該2人為甲君之繼承人亦為遺產稅納稅義務人，應於被繼承人死亡之日起6個月內即107年9月2日前辦理遺產稅申報。如有正當理由不能如期申報，可由乙君或丙君於107年9月2日前向戶籍所在地之國稅局申請延期，延長期限以3個月為限，最遲須在107年12月2日完成遺產稅申報。 特別呼籲，有正當理由不能如期申報者，務必記得於規定申報限期屆滿前辦理延期申報，以避免逾期受罰。(營所遺贈稅課錢課長：06-6573111分機100) 2.產製各類調節氣溫之電器廠商應依法辦理廠商登記及產品登記 ?? 近來熱力泵(熱泵熱水器)隨著技術進步，省電、環保、安全之功能也日漸成熟，逐漸成為家用電器之新寵，惟該產品類型及功能相較於冷氣機、冷暖氣機及中央空調系統型冰水機更為多元豐富，除產製熱水功能外，更具備多種功能切換(如具備空調製熱、空調製冷、產製熱水兼具製冷等功能)，使得產製廠商容易忽略該產品係屬貨物稅條例第11條所定應稅貨物之範疇，而未辦理廠商登記及產品登記遭受補稅處罰。?? ?依貨物稅條例第11條第1項第3款規定，凡用電力調節氣溫之各類冷氣機、熱氣機等，均屬貨物稅之課稅範圍。因此，產製是類貨物之廠商應於開始產製貨物前，向工廠所在地稽徵機關申請辦理貨物稅廠商登記及產品登記。????呼籲產製應稅貨物廠商如有應辦廠商登記及產品登記而未辦理者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動依稅捐稽徵法第48條之1規定，補繳貨物稅加計利息後，並向工廠所在地稅捐稽徵機關補辦理登記者，可免予處罰。(財政部北區國稅局審查三科蘇股長(03)3396789轉1471) 3.營業人租賃房屋供員工住宿，其租金、水電及瓦斯費等相關進項稅額得否申請扣抵銷項稅額 ??詢問:營業人因租賃房屋供員工住宿所給付之租金、水電及瓦斯費，其進項稅額是否得據以申報扣抵營業稅？ 營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額，屬於加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款所規定酬勞員工個人之貨物或勞務範疇，故不得扣抵銷項稅額。惟如營業人係因工程施工或油礦採勘需要，於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用，該房屋租金、水電費、瓦斯費核屬供業務上使用之貨物或勞務，其進項稅額得申報扣抵銷項稅額。　　營業人自行興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產，所有權如未移轉與員工個人者，因係提供營業人生產或銷售有貢獻之直接或間接員工所使用，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，其相關進項稅額准予申報扣抵銷項稅額。(財政部北區國稅局審查四科鄭股長(03)3396789轉1233) 4.企業設置國外發貨倉庫，銷售額認定須附證明 ?? 營利事業於國外設置發貨倉庫，於貨品輸出至發貨倉庫時，其經海關外銷貨物者，應先按出口報單金額申報營業稅零稅率銷售額，嗣於辦理營利事業所得稅結算申報時，檢附會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料，就尚未銷售部分，於結算申報書之營業收入調節項下減除，已實際出售者，則應按實際銷售價格調整營業收入。　　? 查核實務常發現營利事業於國外設置發貨倉庫貨品尚未銷售者，雖列報營業收入調節減項，因未委託當地合格會計師或國內會計師至國外發貨倉庫進行存貨盤點，或國外發貨倉庫貨品於實際銷售後，未依規定按實際銷售價格調整營業收入，而經調整補稅或處罰情形。 106年度營利事業所得稅結算申報書之營業收入調節說明，增訂國外發貨倉庫之加減調整項目，當銷售以前年度國外發貨倉未出售貨品者，應按實際銷售價格填 報加項「74本期銷售以前年度國外發貨倉庫未出售貨品實際銷售額」；另貨品尚未出售時，其經海關外銷貨物者，則應按出口報單金額申報營業稅零稅率銷售額，填報在減項「100本期輸出至國外發貨倉庫尚未出售貨品之金額（請附合格會計師簽證之存貨盤點資料）」。 營利事業設置國外發貨倉庫，應檢附會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料，並按交易實況正確計算營業收入。(財政部北區國稅局審一科李股