《每周税法60分》(第2期)会后报告--2015年个人所得税政策梳理.pdfVIP

每周税法60分 第2期 （2016共40期） 内容报告 一、本期重要税闻解读 【财税[2015]144号文】  问：租赁合同，到底贴不贴花，如何贴花？ 答：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租 ，统一按照其所载明的租 金总额依照 “借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。 在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合 同，不征收印花税。 一规定了适用借款合同的低税率是一重利好。二规定售后回租业务不征印花税，是二重利 好。体现了中央政府，对融资租赁这种新型融资业务的鼓励和包容。  问：90号公告和144号文在帮助纳税人规避了以往年度遗留的税务风险上，如何规定？ 答：90号、144号两个文件，是一脉相承的。均是对融资租赁以及其所衍生出的售后回租、应 收账款保理业务的一个规范。 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政 策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 为了纳税人的利益，本条款对于销售过自己使用过固定资产的规定，由之前的必须按照2%， 变为可选3%。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本 金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实 际收取的本金。对于2%或者3%取得的固定资产，在进行售后回租业务时，若全额按照17% 征税，则税负重到无法承受，故允许扣除本金。以差额作为营业额。 提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的 债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴 纳增值税，并向承租方开具发票。本公告自2016年2月1 日起施行，此前未处理的事项，按 本公告规定执行。通过保理方式转让债权的，只是债权方面的转移，对原有业务性质没有影响。 故不影响原业务。 2015 【 年个人所得税新政梳理】（政策列表见附件一  问：非货币性资产投资的两个文件中，收入的计价、实现以及纳税税款时的分期政策是如何 规定的？ 答：所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依 法计算缴纳个人所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资 产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企 业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收 入减除该资产原值及合理税费后的余额。”其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中 发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值 凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产 原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被 投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产 投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明 第 2 页 共 9 页 材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。  问：28号公告，关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告附件中的 4张申报表到底做了哪些变化呢？ 答：附件1与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方 式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加匹配，并在很大程度上减少了纳税人年终 另行办理多退少补