出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响文献综述.doc

1 毕业论文文献综述 题 目： 出口退税政策对浙江省机电产品进出口的影响 引言 出口、投资、内需是拉动我国经济发展的三驾马车，而出口对经济增长的贡献不容小看。但外贸依存度过高是近几年我国外贸发展乃至国名经济发展过程中存在的重要问题之一。据有关研究显示，2008年我国进出口总额为25616亿美元，GDP为300670亿元，外贸依存度高达66.9%，创建国以来最高水平。66.9%这一数字已经超过了世界平均水平，而且远远高于西方主要发达国家。 出口退税是调整出口的重要政策工具，一定程度上决定了产品在国际市场上的竞争了，进而影响出口商品的结构、贸易方式。出口结构的变动未必对我国的产业结构产生影响。出口退税的高低，影响和刺激出口企业的经济利益，进而影响国名经济的发展。我国在次债危机发生后，全国经济低迷之时，多次调整出口退税，虽然对我国产业结构的调整及出口企业的发展有着重大的推动作用。但是频繁的调整出口退税政策，会影响出口退税政策的稳定性。因此研究出口退税对浙江进出口机电产品的进出口具有重要的意义。 一、国外文献综述 最早可追溯到15世纪，一些资本主义经济学家在经济理论和国际贸易的研究过程中，对出口退税制度有了涉猎，开创了出口退税思想研究的先河，并在此后的近四百年中得到了继承和发展。20世纪50年代，法国率先推行了增值税，为出口退税的准确实现提供理论保证。1977年，欧共体的第六号指令公布，标志着出口退税的理论和实践研究基本形成了一个独立和完整的体系。 重商主义学派托马斯·孟的思想。15到17世纪的重商主义学派认为：金银是财富的唯一形态，除开采金银矿外，只有扩大对外贸易才能不断地增加国家财富。 早期的重商主义者已经提出以高关税率限制进口，同时辅以补助奖励出口。晚期的重商主义代表托马斯·孟(Thomas．Mun)继承并发展了这一思想，并总结为“限入奖出”理论，他指出对于一切用外国原料制成的工业品免征出口关税；对于国2 产商品的出口减轻关税，以扩大出口；对要在本国消费的进口货物则须课以重税以积累更多财富。虽然“限入奖出”思想仅着眼于对外贸易，还未从国际税收协调的高度去认识问题，但由此产生的国际税收磨擦却促使后来者去深入研究国际贸易和进出口税收管理的关系问题。 重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔(Pierre Le Pesant de Boisguiue Bert)最早探讨了进出口税收与国际贸易的关系，最早提出了进口商品征税及出口商品免税的思想。他认为，“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步[1]。至于出口税，则丝毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人。布阿吉尔贝尔虽然没有充分说明进口商品征税、出口商品免税思想的理论依据，但这种观点的提出为处理国际贸易中的税收关系指明了前进方向。早期的重商主义者提出以高关税率限制进口，同时辅以补助奖励出口。 晚期的重商主义代表托马斯·孟继承了这一思想，并指出：对于一切用外国原料制成的工业品免征出口关税；对于国产商品的出口减轻关税，以扩大出口；对要在本国消费的进口货物则须课以重税以积累更多财富。“奖出限入一从促进对外贸易发展的角度，提出利用税收的工具干预贸易，具有一定的局限性，造成的国际税收摩擦为后来者研究国际贸易和进出口税收的关系提供了课题。古典经济学派从税收公平原则出发，对国际贸易和进出口税收关系作了进一步的研究，奠定了当今出口退税的理论基础。 威廉·配第[2]认为：出口商品不应被课征消费税，因为他们不是以实物形式在本国消费，不过，如果出口商品未被课征消费税，用其交换得来的将要在本国消费的进口货物就必须课征消费税。由此看来，配第已经意识到重复征税和流转税由消费者负担的问题。 亚当·斯密[3]他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大．他指出“在各种奖励中，所谓退税似乎是最合理的了，这种奖励不会驱使大部分的资本，违反自然趋势转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转向其他用途，这种奖励不会破坏社会上各种用途的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用，这种奖励不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配在大多数场合，保存这种分配是有利的。 大卫·李嘉图[4](1817)首次从税收的来源和税负转嫁的角度思考出口退税问题。他认为，某个国家如果对其享有特殊便利、生产条件效率高于别国的某些输3 出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者来负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把赋税的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来看，对出口产品征