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第十九讲财产清查 思考题1 银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（ ）核对。 A、银行存款收款、付款凭证 B、总分类账银行存款科目 C、银行对账单 D、开户银行的会计记录 思考题2 企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有（ ）。 A、企业账簿记录有差错 B、银行账簿记录有差错 C、企业已作收入入账，银行未达 D、银行已作支出入账，企业未达 思考题3 财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（ ）。 A、实存账存对比表 B、现金盘点报告表 C、银行对账单 D、银行存款余额调节表 思考题4 资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项： 1.现金清查中发现溢余500.00元 2.盘亏水泵一部，原价5 200.00元，账面已提折旧1 400.00元。 3.甲材料账面余额455千克，价值19 110.00元。盘点实际存量为450千克，经查明，其中：3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。 4.乙材料账面余额166千克，价值5 312.00元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。 5.经检查，应收账款账目有某运输公司欠款250.00元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。 思考题4 上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审核批准，作如下处理： 1.溢余的现金经批准作营业外收入处理。 2.盘亏的水泵系因自然寨还遭致毁损，作非常损失处理。 3.材料定额内损耗及材料收发计量错误，均计入管理费用处理。 4.保管人员失职造成材料短缺损失，责成过失人赔偿。 5.无法收回的应收账款，作坏账损失处理。 * * * * * * * * 厦门大学嘉庚学院　郑允凉 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 一致 不一致 盘盈 盘亏 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 一致 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤 财产清查结果处理步骤 查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理 检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施 经批准，及时进行必要的账务处理 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）清查结果的账务处理 无法收回的应收账款及 无法归还的应付款项处理 财产盘亏的账务处理 清查结果的账务处理 财产盘盈的账务处理 财产盘盈的账务处理 （1）批准前 ，调增库存现金的账面价值 　　　借：库存现金　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）批准后，转销待处理的库存现金 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的） 　　　　　　　营业外收入（无法查明原因） 　　例１：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余50元。 　若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 库存现金 财产盘盈的账务处理 （1）批准前 ，调增存货的账面价值 　　　借：有关存货的账户　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）批准后，转销待处理的存货 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 　　例２：厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据“实存账存对比表”确定的甲材料盘盈金额为2000元。 存货 财产盘盈的账务处理 按照2006年《企业会计准则》，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入“以前年度损益调整” 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 　　例3：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设备一台，按同类或