第二章合并日合财务报表(上).pptVIP

* * 项目 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 4 312.50 450 450 存货 6 200 255 450 应收账款 3 000 2 000 2 000 长期股权投资 5 000 2 150 3 800 固定资产 7 000 3 000 5 500 无形资产 4 500 500 1 500 商誉 0 0 0 资产总计 30 012.50 8 355 13 700 负债和所有者权益： 短期借款 2 500 2 250 2 250 应付账款 3 750 300 300 其他负债 375 300 300 负债合计 6 625 2 850 2 850 实收资本（股本） 7 500 2 500 资本公积 5 000 1 500 盈余公积 5 000 500 未分配利润 5 887.50 1 005 所有者权益合计 23 387.50 5 505 10 850 负债和所有者权益总计 30 012.50 8 355 13 700 * * P公司购买日的会计分录 借：长期股权投资 87 500 000 贷：股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 77 500 000 第二节 控制权取得日报表的编制 * * P公司编制购买日的合并资产负债表的调整分录 借：存货 1 950 000 长期股权投资 16 500 000 固定资产 25 000 000 无形资产 10 000 000 贷：资本公积 53 450 000 第二节 控制权取得日报表的编制 * * P公司编制购买日的合并资产负债表的抵销分录 借：实收资本 25 000 000 资本公积 68 450 000 盈余公积 5 000 000 未分配利润 10 050 000 商誉 11 550 000* 贷：长期股权投资 87 500 000 少数股东权益 32 550 000 *11 550 000＝ 87 500 000－108 500 000×70％ 第二节 控制权取得日报表的编制 * * 合并资产负债表 2008年6月30日 单位：万元 项目 P公司 S公司 调整与抵销分录 合并金额 借方 贷方 资产： 货币资金 4 312.50 450 存货 6 200 255 应收账款 3 000 2 000 长期股权投资 13 750 2 150 固定资产 7 000 3 000 无形资产 4 500 500 商誉 0 0 资产总计 38 762.50 8 355 负债和所有者权益： 短期借款 2 500 2 250 应付账款 3 750 300 其他负债 375 300 负债合计 6 625 2 850 实收资本（股本） 8 500 2 500 资本公积 12 750 1 500 盈余公积 5 000 500 未分配利润 5 887.50 1 005 少数股东权益 所有者权益合计 32 137.50 5 505 负债和所有者权益总计 38 762.50 8 355 * * 合并资产负债表 2008年6月30日 单位：万元 项目 P公司 S公司 调整与抵销分录 合并金额 借方 贷方 资产： 货币资金 4 312.50 450 4 762.50 存货 6 200 255 195 6 650 应收账款 3 000 2 000 5 000 长期股权投资 13 750 2 150 1 650 8 750 8 800 固定资产 7 000 3 000 2 500 12 500 无形资产 4 500 500 1 000 6 000 商誉 0 0 1 155 1 155 资产总计 38 762.50 8 355 44 867.50 负债和所有者权益： 短期借款 2 500 2 250 4 750 应付账款 3 750 300 4 050 其他负债 375 30