2015会计从业《财经法规》讲义真题预测第三章 税收法律制度.pdf

本章考题分值大概占 15％左右。重点在于掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个 人所得税的相关原理及应纳税额的计算，营业税改征增值税试点方案的具体政策。本章更加 注重实际操作能力，考生们在复习的时候应采用记忆加理解的方式，同时通过练习真题来强 化计算能力。 第一节税收概述 一、税收的概念与分类 (一)税收概念与作用 1．税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强 制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 2．税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作 用。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成 征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 (3)税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的 存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际交往中，任何国家对在本国境 内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 (二)税收的特征 1．强制性 强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律形式制约征纳双方的权利与义务。 2．无偿性 无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。 无偿性是税收的关键特征，它使税收区别于国债等财政收入形式。 3．固定性 固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度，也可以理解为规范 性。税收的固定性，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。 (三)税收的分类 1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种 类型 (1)流转税。 流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营 业税和关税等都属于流转税类。 (2)所得税。 所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得 税类主要包括企业所得税、个人所得税等。 (3)财产税。 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、契 税、车船税等都属于财产税类。 (4)资源税。 资源税是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值 税和城镇土地使用税等均属此类。 (5)行为税。 行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象 的一类税收。如车辆购置税、城市维护建设税等。 2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 (1)工商税类。 工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。 (2)关税类。 关税类是国家授权海关以出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 (1)中央税。 中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支 配的税收。消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、车辆购置税和海关代征的进口环 节增值税等都属于中央税。 (2)地方税。 地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地 占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。 (3)中央与地方共享税。 中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、 企业所得税和个人所得税等。 4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 (1)从价税。 从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合 理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。 (2)从量税。 从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我