第三章 账户、复式记账和借贷记账法.pptVIP

March 20,2004 ACCA2.1 第三章 账户、复式记账和借贷记账法 会计核算方法体系 填制、审核会计凭证 设置运用账户 复式记账 设置和登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 会计学基础 会计学基础 王霞 wx_cn@126.com 账户和会计科目 复式记账 借贷记账法 主要内容： 借 贷 对会计要素的再分类 分门别类记录经济活动的需要 会计账户的名称 一、会计科目 含义 一、会计科目 现金 银行存款 固定资产 无形资产 应收账款 原材料 短期借款 实收资本 …… 有哪些会计科目？ 一、会计科目 分类 反映的经济内容 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 一级科目 提供指标的详细程度 二级科目 明细科目 原材料 钢材类 圆钢 方钢 …… 设置原则 一、会计科目 必须结合会计对象特点 必须满足经济管理的要求 要统一性和灵活性结合起来 简单明确、字义相符、通俗易懂，与企业单位的业务规模相适应 要保持相对稳定性 2006《企业会计准则》 二、账户 含义 资产＝负债＋所有者权益 流动资产 固定资产 无形资产 … … 货币资金 应收账款 … … 库存现金 银行存款 会计科目 （最基层的分类） 设置 会计账户 对会计要素的具体类别进行连续、综合、系统、全面记录的工具 二、账户 具体格式 年 月 日 凭证号数 摘 要 增 加 额 减 少 额 余 额 账户名称： 11900 1.31 11900 800 付费用 1.26 12700 1300 付费 1.15 14000 4500 销货 1.10 9500 500 购货 1.2 10000 余额 承上年 备注 余额 贷方 借方 摘要 日期 账户名称：现金 会计实务中使用的账户 会计实务中使用的账户 300 金额 1.5 单价 75 金额 1.5 单价 360 金额 1.2 单价 450 结存 1.31 50 发出 1.20 300 购进 1.5 200 结存 1.1 数量 数量 数量 备注 余额 贷方 借方 摘要 日期 账户名称：原材料－甲 基本结构 二、账户 会计科目 左方 右方 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 不同性质的账户 本期发生额 借 方 资产类 贷 方 本期增加数 期初余额 期末余额 本期减少数 本期发生额 期末余额（借方） =期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 本期发生额 借 方 权益类 贷 方 本期增加数 期初余额 期末余额 本期减少数 本期发生额 期末余额（贷方） =期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 不同性质的账户 不同性质的账户 本期收入结转总数 借 方 收入成果类 贷 方 本期收入结转数 （减少） 本期收入发生数 本期收入发生总数 （增加） 不同性质的账户 本期费用成本结转总数 借 方 费用成本类 贷 方 本期费用成本结转数 （增加） 本期费用成本发生数 本期费用成本发生总数 三、复式记账 单式记账：只记录价值运动的一个方面，不反映其来龙去脉。 复式记账：对每一项经济业务都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法 将现金800元存入银行 800 银行存款 现金 800 不仅可了解每一项经济业务的 来龙去脉而且通过会计要素的增长变动全面系统地了解经济活动地过程和结果 可以对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记录的正确性 借 贷 四、借贷复式记账 起源：13世纪意大利 标志：公元1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利，《算术、几何、及比例概要》，第一次系统地介绍。 四、借贷复式记账 理论依据：资产＝负债＋所有者权益 记账符号：借（Debit）、贷（Credit） 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 会计分录 平账方法：发生额平衡法、余额平衡法 有借必有贷 收到国家投入 机器设备一台， 价值800，000元 借贷必相等 四、借贷复式记账 账 户 借 方 贷 方 所有才权益的减少 资产的增加 负债的减少 费用成本的增加 收入的减少 所有才权益的增加 资产的减少 负债的增加 费用成本的减少 收入的增加 四、借贷复式记账 会计分录 四、借贷复式记账 一种表明经济业务应记账户的名称、记账方向和记账金额的一种记录。 简单会计分录 复合会计分录 上借下贷，左右错开，金额相等 四、借贷复式记账 平账方法： 发生额平衡 余额平衡 全部账户的借方 余 额 合 计 全部账户的贷方 余 额 合 计 账 户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 银行存款 原材料 长期投资 固定资产 无形资产 短期借款 应付帐款 长期借款 实收资本 资