第六章会计凭证的填制与审核.ppt

2. 记账凭证（1）记账凭证的概念——根据审核无误后的原始凭证编制的用以履行记账手续会计分录凭证类及其填制方法 ③记账凭证按填制方法不同分为： 复式记账凭证——又称为多科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张记账凭证上，如上述的专用记账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。 单式记账凭证——也称单科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的每个借方科目和贷方科目，分别编制借项凭证和贷项凭证。 3、分录簿 分录簿----是会计人员根据审核无误的原始凭证对其进行归类整理并确定会计分录，按照会计事项发生的时间顺序进行记录并作为登记分类账簿直接依据的一种记账手段。分录簿由于是按照时间顺序记录的，所以又被称为日记簿。 （为什么：分录簿所具备的各种要素符合账簿的定义，但在作用上类似于我国的记账凭证，所以将其在此处阐述。） 分录簿按照其登录的是否为全部会计事项的会计分录和特定专门会计事项的会计分录的不同可分为：普通分录簿和特种分录簿。 普通分录簿 普通分录簿是用于编制和登录全部会计事项会计分录的账簿。 如果企业设置特种分录簿，那么普通分录簿上所编制和登录的就是除特种分录簿上所记载会计事项以外的其余会计事项。 特种分录簿 ----特种分录簿是用于编制和登录某一特定专门重复发生的大量的会计事项会计分录的账簿。 如库存现金的收付、原材料的采购、产品销售等。最常见的特种分录簿是现金收入分录簿、现金支出分录簿、销货分录簿和购货分录簿。某个企业采用哪些特种分录簿，取决于该企业经济活动的性质以及某类业务发生的次数。 * 特例1 ：复合分录折开填列 在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。 如：2008年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回 现金200元（前借1 000元）。 借: 库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款—张三 1 000 拆成两笔： ①与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款—张三 200 ②与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款—张三 800 * 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号 附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百 千 合 计(大写) 分 角 元 十 百 千 万 二级或明细科目 总账科目 记账 金 额 贷 方 科 目 摘 要 二级科目 一级科目 记 账 借 方 科 目 库存现金 √ 退回现金 其他应收款 张三 2008 3 1 1 1 1 0 0 0 0 2 ￥ 0 0 0 0 2 贰佰元整 张三 李四 王五 陈六 王五 √ √ ①与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款—张三 200 总字第 1 号 收字第 1 号 * 转 账 凭 证 总字第 号  年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单 百 千 合 计 分 角 元 十 百 千 万 十 二级科目 一级科目 二级科目 一级科目 金 额 记 账 贷 方 借 方 摘 要 管理费用 √ 报销差旅费 其他应收款 张三