会计学基础教程(ppt 85页).ppt

*/47 1.提取坏账准备 坏账准备 资产减值损失 应收账款 2.发生坏账时 “坏账准备”的提取方法 */47 坏账准备 银行存款 借：银行存款 贷：坏账准备 收回已经确认坏账准备的方法 提取坏账准备金的核算 ［例9—12］按照资产减值损失的历史数据，确定本年度应计提坏账准备比例为应收账款的3%，经计算本年度应计提坏账准备12700元。 借：资产减值损失 12 700 贷：坏账准备 12 700 发生坏账损失的核算 ［例9—13］2012年3月入账的应收光华公司的货款55000元，于2014年12月确认该款项无法收回，经批准做坏账损失处理。 借：坏账准备 55 000 贷：应收账款—光华公司 55 000 收回坏账的核算 ［例9—14］12月收到上年度已转诚信物流公司的一笔 坏账5000元，存入银行。 借：银行存款 5 000 贷：坏账准备 5 000 2、无法偿付的债务的账务处理 与无法收回的应收账款一样，批准处理前不进行账务处理。与其不同的是在有关部门批准转销后，无法支付的应付账款应转入“营业外收入”账户。 ［例9—15]某企业在往来款项的清查中发现应付乙单位购 货款5,000元，因对方公司解散无需支付。报经有关部门 批准作营业外收入处理。 　　 借：应付账款 5 000　　 贷：营业外收入 5 000 　 一、错账的基本类型 　 二、错账的更正方法 第三节 错账更正 一、错账的基本类型 1、记账凭证正确，登记账簿时发生的过账错误。 2、记账凭证错误，造成登记账簿登记的错误 （1）记账凭证上会计科目用错而引发的登帐错误。 （2）记账凭证上所填会计科目与记账方向正确，但所记 金额大于应记金额而形成的错账。 （3）记账凭证上所填会计科目与记账方向正确，但所记 金额小于应记金额而形成的错账。 (一)划线更正法 登记账簿时发生错误，而记账凭证无错误，即纯属 登记账簿时文字或数字错误以及结账时计算错误，应采 用“划线更正法”进行更正。 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。 二、错账的更正方法 注意：文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个 数字划掉。 [例9-16]记账时将入库材料成本967023元记成了976027。 更正方法为： 976027 976023 余华 [例9-17]登记账簿时将摘要中的“采购甲材料”写成了 采购加材料。 更正方法为： 甲 采购加材料 余华 　 对未达账项所造成的单位与开户银行的存款余额不相一致的情况，一般在清查银行存款时，通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和进行调整，并以此来确定单位与开户银行的账目是否正确。 银行存款余额调节表 年 月 日 会计主管签章： 制表： 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款帐面余额 银行对账单存款余额 加：银行已收、企业未收的款项 加：企业已收、银行未收的款项 减：银行已付、企业未付的款项 减：企业已付、银行未付的款项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 （3）未达账项的处理 （4）“银行存款余额调节表”的说明 A、调节后的存款余额 B、“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。 状 况 企业与银行调节后的存款余额 双方一致 表明双方记账正确，银行对账单的存款余额为企业真正实有存款数。 双方不一致 表明一方或双方记账有错，应及时查明原因，并用正确方法予以更正。 （5）“银行存款余额调节表”的编制 [例9-2]某企业2008年8月份银行存款日记账的月末余额为64000元，银行对账单的余额为62000元，经逐笔核对，发现未达账项有： [9-2-1]8月30日，委托银行收款1000元，银行已收入企业银行存款户，收