纳税风险管理讲座.doc

纳税风险管理讲座 2008年国家税收政策重大调整后，2009年，企业将面临有史以来力度最大的纳税检查。为了帮助企业掌握涉税稽查的内容、方法与技巧，正确应用相关税收优惠和最新政策，将税务机关稽查问题前移到自查调整阶段，规避、减少企业涉税风险，有必要进行专题培训。?? ??2009年税务稽查的重点行业及企业　?? ????(1)、大型连锁超市及电视购物企业；　?? ????(2)、建筑安装业；?? ????(3)、办理出口货物退(免)税业务(包括“免、抵、退”税业务)的重点企业；?? ????(4)、营利性医疗及教育培训机构；　?? ????(5)、中介服务业；　?? ????(6)、品牌经销及分销商；?? ????(7)、拍卖企业；　?? ????(8)、非居民企业；?? ????(9)、三年以上未实施稽查的重点税源企业。重点税源户就是年纳税额比较大的纳税户。年纳税500万元以上重点税源企业。税务机关现在还存在收入任务，必须年年抓收入，因此就选出一个重点税源户，然后对这个重点税源户重点管理，甚至可能要求其在年末的时候提前纳税帮完成任务，当然，也对这重点税源户有相应的“优惠”，比如给其延期纳税不收滞纳金、不罚款等。 (10)、大型企业集团 学员提出的一些具体问题 1、2009年所有的固定资产都允许抵扣么？哪两项固定资产不允许抵扣？ 2、接受投资、捐赠的固定资产是否允许抵扣？自己制造的固定资产的工程物资是否允许抵扣？ 3、三种固定资产扣税票据 4、税务稽查对取得固定资产抵扣的时间临界点如何稽查？（两项限制条件） 5、如何对固定资产抵扣进项税额做会计处理？ 6、根据新政策，商业小规模纳税人达到80万元、工业小规模纳税人达到50万元，必须办一般纳税人么？不办理一般纳税人的稽查风险与防范。 7、大水冲了我家原材料，是否需要做非正常损失进项税额转出？ 8、从总部向分公司移送货物一定要缴纳增值税么？什么情况下可以不缴纳？ 中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第50号令）。 主要内容是： 1、允许抵扣固定资产进项税额。 2、恢复矿产品的适用税率 3、明确了按简易办法征收的范围 4、降低了小规模纳税人的征收率 5、一般纳税人认定标准和范围进一步明确 6、价外收费重新定义 7、明确规定增值税扣税凭证的范围 8、纳税人销售已使用过的固定资产有新规定 9、调整或取消了部分税收优惠政策 10、纳税义务发生时间作了新规定 11、延长了纳税申报期限 12、纳税申报表表式内容发生变化 下面我主要从以上几个方面向大家作简要说明。 一、允许抵扣固定资产进项税额。这也是本次增值税转型改革的核心内容。 按新政策规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额可根据《暂行条例》及其实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 需要注意的是： 1、允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 2、税收上所说的固定资产与会计定义的固定资产是有区别的，允许抵扣的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 3、下列固定资产不得从销项税额中抵扣： （1）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 （2）直接用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产； （3）非正常损失的固定资产；自建非正常损失的固定资产所使用的在产品、产成品所耗用的购进货物和应税劳务； 4、上述固定资产的运输费用。 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 二、恢复矿产品的适用税率 自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品税增值税税率恢复到17%。金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。 需要注意的是： 1、纳税人从2009年1月1日起销售的金属矿采选产品，包括矿石、煤等矿物资适用税率为17%，纳税人取得销售方自2009年1月1日以后开具的专用发票，应按17%扣税率抵扣当期销项税额。 2、纳税人取得的2008年12月31日