第二节 资金筹集业务.ppt

第二节 资金筹集业务 一、需要设置的主要账户 二、主要经济业务 理解要领 企业的资金来源有两条途径： 投资人投入的货币资金、房屋及机器设备等。 向银行及其他金融机构借入的资金。 一、需要设置的主要账户 1.银行存款 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款 借方登记增加数，贷方登记减少数。 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？ 要按不同银行或金融机构设置明细账 一、需要设置的主要账户 2.实收资本 用来核算按照企业章程规定，企业接受投资者投入的实收资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资本。 其贷方核算企业实收资本的增加；借方核算企业实收资本的减少。 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？ 本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。 一、需要设置的主要账户 3.短期借款 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 企业从银行或其他金融机构借款时，应贷记本科目；企业归还借款时，借记本科目。 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？ 贷方余额，表示期末尚未归还的短期借款的本金。 企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 一、需要设置的主要账户 4.长期借款 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 企业借入长期借款及计提借款利息时，贷记本科目；归还长期借款本金及利息时，借记本科目。 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？ 贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本金及利息的余额。 企业还应当按照贷款单位进行明细核算。 一、需要设置的主要账户 5.固定资产 用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有资产原价。 借方登记增加的固定资产原始价值；贷方登记减少的固定资产原始价值。 期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？ 期末借方余额表示结存的固定资产原始价值。 本账户按固定资产类别和项目设置明细账。 一、需要设置的主要账户 6.工程物资 用来核算为在建工程准备的各种物资的实际成本。 借方登记购入为工程准备的物资的实际成本；贷方登记工程领用物资的实际成本。 余额在借方还是贷方？表示什么？ 按物资品种设置明细账。 二、主要经济业务核算 [例1]桃花岛公司注册成立，接受神龙岛公司投入现金40万元，款项已通过银行转入。 借：银行存款 400 000 贷：实收资本—神龙岛公司 400 000 二、主要经济业务核算 例2 企业收到某单位全新的设备一台，其价值150 000元，作为向该企业投资。 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 例3 企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元。 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 二、主要经济业务核算 例6 企业取得为期6个月的银行借款200 000元，所得借款存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 例7 企业向银行申请，经银行同意取得长期借款100 000元，用于固定资产改扩建工程。 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 二、主要经济业务核算 例8 企业长期借款到期，以银行存款支付借款本金100 000元，利息12 000元。 借：长期借款 112 000 贷：银行存款 112 000 二、主要经济业务核算 例9 企业购入不需要安装的机器设备一台，买价10 000元，增值税税率17%，计1700元，运杂费1500元，包装费600元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产 23 800 贷：银行存款 23 800 二、主要经济业务核算 例10 因进行在建工程需要，购置建筑物资23 400元（包括增值税），向银行借入长期借款支付。 借：银行存款 234 000 贷：长期借款 234 000 借：工程物资 234 000 贷：银行存款 234 000 习题 1.年初，桃花岛公司从银行借入一年期借款10万元，年利率12%，每半年付息一次，到期一次还本。 2.企业收到国家1 000 000元的货币资金投资，款项已存入银行。 3.企业收到某单位全新的设备一台，其价值250 000元，作为向该企业