第二章 货币资金管理制度.ppt

银 行 对 账 及 处 理 技 能 一、银行对账的内容与方法 对 账 内 容 对 账 方 法 账 证 核 对 账 账 核 对 账 实 核 对 按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等 平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对 手工对账逐笔核对并编表 电算对账自动核对并编表 银行存款的清查 银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。 清查流程 按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划“√”标识。 若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。 银行存款账单不符的原因及处理 原 因 处 理 双方账目有记录或计算错误 存在未达账项 双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表 未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。 1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。 银行存款余额调节表的编制 编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。 银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付＝ 银行对账 企业已收 企业已付 单余额 ＋ 银行未收 － 银行未付 说明与注意 1．如发现错账应查明原因及时更正； 2．企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额； 3．未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理； 4．银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业和银行双方加盖公章各自保留一份。 支 票 与 印 鉴 的 管 理 技 能 支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票的管理 购买支票 由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以入账. 借：财务费用 贷：银行存款 空白支票管理 专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。 支票使用管理 程序 领取支票，先填写《支票领用审批单》，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。 使用要求 1．用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写； 2．不准签发远期支票和空头支票； 3．不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵押； 4．支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改； 5．作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。 支票遗失管理 已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失； 已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。 注意：要素齐全，才能挂失 到开户行申请挂失，填写《支票挂失申请书》载明申请人（权利人） 名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票 金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在 挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。 出 纳 工 作 的 交 接 技 能 出纳工作交接的程序 交接前 1．对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章； 2．将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对无误，否则调节相符； 3．在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章； 4．整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料； 5．编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。 交接时 1．现金、有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关记录当面点交，不一致时，移交人负责查清； 2．出纳账和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺在移交清册上注明，由移交人负责； 3．接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符，如有不符，在移交清册上注明，由移交人负责； 4．接交人按移交清册点收票据、印章和其他实物；电算化企业，在实际操作状态下确认有关电子数据无误后，方可交接； 5．接交人办理接收后，应在出纳账