事业单位净资产的核算.ppt

1.事业基金、非流动资产基金和专用基金的核算； 2.事业结余和经营结余的核算； 3.财政补助结转和财政补助结余的核算； 4.非财政补助结转的核算； 5.非财政补助结余分配的核算。 事业单位净资产的核算　　 第一节　事业基金（难点） 　　 第二节　非流动资产基金 （重点）　　 第四节　结余及分配 （重点、难点） 　 学习目标　　 第三节　专用基金 （难点） 　　 　　净资产是事业单位一项重要的会计要素。事业单位净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金和结余四部分。通过本章学习，要求明确事业基金、专用基金的内容，掌握事业基金、专用基金、结余及分配核算方法。　　 　　事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。主要包括滚存结余资金和投资产权等，事业基金应按当期实际发生数额和年终转入数记账。本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。　　 第一节　事业基金　　 事业基金核算 1.年末，将“非财政补助结余分配”科目结转时： 借记或贷记：非财政补助结余分配 贷记或借记：事业基金 2.年末，将留归本单位使用的非财政补助专项剩余资金转入时： 借：非财政补助结转 贷：事业基金 3. 以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，及到期收回时：（详见资产核算）　 一、事业基金的核算　　 第一节　事业基金　　 第二节 非流动资产基金 　　 　　非流动资产基金是核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目进行明细核算。 一、非流动资产基金　 非流动资产基金（长期投资）核算 以货币资金投资时： 借：长期投资——长期股权投资 贷：银行存款 同时： 借：事业基金 贷：非流动资产基金——长期投资 二、非流动资产基金的核算　 第二节 非流动资产基金 　　 非流动资产基金（长期投资）核算 1.以固定资产、无形资产取得长期投资时： 借：长期投资——长期股权投资 贷：非流动资产基金——长期投资（评估价+税费） 2.发生相关支出费用时： 借：其他支出 贷：银行存款/零余额账户用款额度等 同时： 借：非流动资产基金——固定资产（原值） 非流动资产基金——无形资产（原值） 贷：固定资产 无形资产 二、非流动资产基金的核算　 第二节 非流动资产基金 　　 非流动资产基金（固定资产）核算 1.增加固定资产时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 2.减少固定资产时： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 贷：固定资产 经批准后： 借：非流动资产基金——固定资产 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 二、非流动资产基金的核算　 第二节 非流动资产基金 　　 非流动资产基金（无形资产）核算 1.增加无形资产时： 借：无形资产 贷：非流动资产基金——无形资产 2.计提无形资产摊销时： 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 转让、对外捐赠无形资产时： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 累计摊销 贷：无形资产 经批准后： 借：非流动资产基金——无形资产 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 二、非流动资产基金的核算　 第二节 非流动资产基金 　　 非流动资产基金（在建工程）核算 1.需安装、自建的固定资产，在实施时： 借：在建工程 贷：非流动资产损溢——在建工程 2.交付使用的固定资产时： 借：非流动资产基金——在建工程 贷：在建工程 同时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 二、非流动资产基金的核算　 第二节 非流动资产基金 　　 第三节 专用基金 　　 　　专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金，是净资产的组成部分。包括修购基金、职工福利基金等。　　 一、专用基金的核算　　 修购基金的核算 　　 职工福利基金的核算 　　 　　修购基金是指为保证事业单位固定资产更新和维护有一个相对稳定的资金来源，根据规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按