资本交易项目稽查教学课件.pptVIP

国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知国税发【2011】24号 按照国家税务总局的部署，今年的指令性检查项目主要包括3类：资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）、广告业和办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。 资本交易项目增值税稽查政策依据 《关于纳税人资产重组增值税问题的公告》国家税务总局2011年第13号公告 该文件彻底颠覆了国税函【2002】420号文件和国税函【 2009】 585号文件的规定，反映了国家对资产重组税收政策的支，意 味着日前国务院多次强调的对重组业务给予政策支持，变为了 现实。新年伊始资产重组增值税政策非常给力！该文件如是表 述：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换 等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负 债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税 范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。本公告自2011年 3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。 《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批 复》（国税函2002〕420号）、《国家税务总局关于纳税人资 产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕585 号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产 权有关增值税问题的通知》（国税函〔2010〕50号）同时废止。 “外商投资企业退增值税在监管期内变更为内资企业”需要补税 《财政部 国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的 通知》（财税【2008】176号）文件第四条规定：外商投资企业购进的已 享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5 年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送 等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管 退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算： 　　应补税款=国产设备净值×适用税率 国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。 因此，外商投资企业如果转让股权，并更为内资企业，不仅仅有根据国 税函【2008】23号文件规定补缴两免三减半的外商投资企业增值税的问 题，还有补缴增值税的税收风险。因此，外资企业在撤出时，要充分考 虑该因素，可以采取间接撤出的方法，例如:直接收购外资企业股东在避 税地设立的中间层控股公司，则国内的外商投资企业不需要做任何变更 只是其母公司的股东发生了变化而已。 先投资再卖股权的策划不适用于增值税 1.货物销售要缴纳增值税。 2.根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，货物 对外投资要视同销售缴纳增值税。 3.股权转让不需要缴纳增值税。而投资是实体资产转换 为股权的中介，由于实体资产转让缴纳增值税，股权转 让不缴纳增值税，如果这两者之间的中介：投资行为， 不缴纳增值税，很显然税收策划就会成功，但是由于实 体投资也需要视同销售，因此“此路不通”，这个策划是 不可行的。 资本交易项目企业所得税稽查政策依据 新企业所得税法实施后： 1．关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税〔2009〕59号 2．财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知　财税（2009）060号 3．企业重组业务企业所得税管理办法 国家税务总局公告2010年第4号 4．关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第19号 5．关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函〔2010〕79号 6 ．关于融资性售后回租业务中承租方出售资产 行为有关税收问题的公告 国家税务总局公告2010 年第13号： 7 ．国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复　国税函（2009）001号 8．国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知　国税发（2009）088号 9 ．国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知　国税函（2009）698号 10．国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告　国家税务总局公告2010年第6号 新企业所得税法实施前： 1．企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定 国税发〔1998〕97号： 2．关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 国税发〔2000〕118号： 3．关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知 国税发〔2000〕119号： 4．关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知 国税函〔2004〕390号： 5．关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知 财税〔2005〕103号 6．关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知 国税函〔2008〕264号